Донарахування страхових внесків: відображення в 1С, процедура, проводки, РСВ-1, уточнені дані

1. Чи можливо донарахування страхових внесків
2. нормативне закріплення
3. Як воно проводиться
4. проведення
5. За який період враховується
6. Акт перевірки
7. Як відобразити в бухгалтерських документах
8. Робота в програмі 1С
9. Судова практика

донарахування страхових внесків : Яким воно буває? Чим регулюється і як проводиться? Про це всім ви дізнаєтеся з цієї статті.

Чи можливо донарахування страхових внесків

Суть та особливості

Донарахування страхових внесків потрібно в разі, якщо за попередній звітний період база по внесках була помилково занижена страхувальником. Зазвичай це відбувається через недосвідченість і через незнання законодавства, хоча деякі громадяни свідомо ухиляються від виплати страхових внесків.

Наприклад, при визначенні розміру бази страхувальник забув внести в розрахунки якусь виплату, на яку слід нарахувати внески і документи були передані до Пенсійного фонду в неповному розмірі. Законодавством в таких випадках передбачаються штрафи.

Потрібно провести наступні дії, саме в цьому порядку:

1. Донарахувати невраховані раніше внески.
2. Перерахувати їх на рахунок ПФР.
3. здати уточнену форму РСВ-1 в місцеве відділення ПФР, куди зазвичай і здаються звіти (ст. 17 ч. 1 ФЗ № 212 від 24.07.2009).

нормативне закріплення

• Якщо уточнені дані будуть передані раніше, ніж будуть перераховані гроші, роботодавцю доведеться виплатити штраф за несплату (п. 1 ч. 4 ст.17, ч.1 ст. 47 ФЗ-212 від 24.07,2009).
• 01.01.2017 вступив в силу Закон № 243 від 3.07.2016 року, за яким частина 2 НК РФ була доповнена главою 34 «Страхові внески в РФ». Тепер адмініструванням страхових внесків повинна займатися Податкова інспекція.
• але контроль за нарахування і сплатою страхових внесків , Вироблених до початку 2017 року, як і раніше лежить на позабюджетних фондах (Ст.20 ФЗ 250 від 03.07.2016). За ними зберігся і контроль за правильністю витрат на страхування тимчасової непрацездатності та декретних виплат.

Тому саме страхові фонди вирішують, які виплати повинні обкладатися податками, а якісь немає. Потім виробляються донарахування недоїмок по страхових внесках.

Як воно проводиться

способи

Уточнені дані по страхових внесках можуть бути передані двома способами:

1. надається уточнений РСВ-1 за помилковий період, але вже в повному обсязі, тобто в нього вносяться не тільки нові дані по раніше неврахованих сум, а й початкові достовірні дані, які не вимагали зміни і корекції . На першій шпальті РСВ-1 слід написати номер корекції (001).
2. Донарахування вносяться до уваги за поточний страховий період, а саме в рядок 120 розділу 1 і розділ 4.

Другий спосіб кращий, якщо уточнені відомості виявлені і передаються після закінчення 3-х місяців з періоду, в якому була зроблена помилка, а саме після 1-го числа третього місяця . (Лист ПФР № НП-30-26 / 7951 від 25.06.2014 року).

Для того, щоб усі обов'язкові виплати здійснювалися своєчасно і в потрібному обсязі необхідно звернути особливу увагу на наступні моменти:

• що саме враховувати при складанні звіту;
• відомості, що стосуються актів перевірки ;
• процес проводки, тобто відображення відомостей в бухгалтерській звітності;
• робота в програмі 1С.

З огляду на те, що не всі операції можливо провести за поточною датою, важливе значення має відображення звітності в бухгалтерських програмах. Складнощі виникають при донарахування в 1С 8.2, так як ця операція має свою специфіку.

Нарахування та сплата страхових внесків - тема відео нижче:

проведення

всі проводки , Що стосуються відображення донарахованих за результатами перевірок сум податків, внесків, штрафів та пені, робляться на дату, коли вступає в силу рішення по перевірці.

За який період враховується

Періодом звітності за внесками в пенсійні внески вважається 1 рік. Періодами звітності також можуть бути: 1 квартал, півріччя або 9 місяців.

Кожен період має свої ставки , Які залежать від:

• категорії платника податків;
• фонду , В який перераховуються кошти;
• розміру заробітку, з якого обчислюються внески.

Сума виплати визначається, виходячи із суми загальної заборгованості перед позабюджетними пенсійним фондом , За ставками, затвердженими законом. Деякі підприємства роками не перераховують внески до таких фондів, але рано чи пізно будь-якому роботодавцю доводиться зіткнутися з податковою інспекцією, яка стежить за сплатою податків.

Акт перевірки

Іноді необхідність донарахування страхових виплат виявляється після проведення на підприємстві камеральної перевірки . В цьому випадку аудиторами складається відповідний акт перевірки. Всі нарахування і виплати здійснюються на цього акту.

Засоби для перерахування зазвичай знаходяться і перераховуються за призначенням, але процес відображення цих сум в бухгалтерських документах часто викликає труднощі. Але для того, щоб уникнути проблем з податковою службою, роботодавцю доводиться провести всі необхідні правки. Для цього застосовують спеціальну форму РСВ-1.

Як відобразити в бухгалтерських документах

Всі відомості щодо донарахування платежів відображаються в бухгалтерській звітності за такою схемою:

• Неправильне відображення інформації визнається не порушенням закону, а помилкою роботодавця. (П.2 ПБО 22/2010). Вина встановлюється тільки рішенням суду. Тому презумпція невинності дає страхувальникові право на виправлення своєї помилки.
• Коректувальні відомості в розділі 4 РСВ-1 повинні бути внесені окремо за всіма видами донарахованих сум (за основним тарифом на ОПС і по додатковому на ОМС ) І окремо за кожен місяць.
• Крім того, слід зазначити код 3, що означає, що помилка була помічена і виправляється саме підприємство, а не в ході перевірки.
• Заповнення РСВ-1 буде проводитися наростаючим підсумком, тобто донараховані виплати будуть відображатися у всіх майбутніх формах РСВ-1 за поточний період.
• Заповнення рядка 120. У ній вказуються тільки загальні суми донарахувань за кожним видом виплат, без подробиць, як в рядку 4. Отже, зазначені тут величини повинні повністю збігатися з цими ж значеннями в рядку 4.
• У рядку 121 відображаються внески по ОПС, донараховані на виплати після перевищення граничної бази .
• Заповнення розділу 6. Цей розділ також обов'язковий до заповнення при донарахування. Тут відображаються виплати окремо по кожному співробітнику. Некоректні суми виплат по внесках говорять про те, що були зроблені неправильні нарахування по окремим працівникам.
  • У розділі 6.3 слід вписати тип коригування: «коригуюча».
  • Розділ 6.6. Вносяться конкретні суми донарахованих внесків.

Робота в програмі 1С

Ще одна складність виникає при відображенні донарахувань в електронній бухгалтерській програмі 1С ЗУП - зарплата і управління.

Відомості вносяться окремо по кожному працівнику. Порядок дій:

1. Відкриття програми в комп'ютері.
2. Знайти співробітника, по внесках якого потрібно зробити донарахування.
3. В меню знайти розділ «нарахування» і відкрити його.
4. У новому вікні відкрити вкладку «податок».
5. Натиснути на «Чи оподатковується, код доходу».
6. Вибрати тип відрахувань (назва фонду).

Таким чином в програму 1С вводяться дані по всім особам. При виконанні цих дій програма успішно впорається з введенням відомостей в звітність.

Судова практика

Працівники фондів іноді користуються розмитістю формулювань в законах і виробляють донарахування внесків у випадках, коли це не передбачено законом. Об'єктом оподаткування стають тільки договори, засновані на виконанні робіт і наданні послуг. А стаття 422 НК РФ містить докладний список виплат, неоподатковуваних по страхових виплатах, зокрема всі різновиди допомог, компенсацій та матеріальної допомоги співробітникам.

Компенсації працівникам, виплачуються при звільненні , Незалежно від причини звільнення, внесками не обкладаються (п.2 п.1 ст.422). Але донарахування страхових внесків на ці суми і санкції в відношення роботодавців все ще виробляються (Постанова Арбітражного суду по Східно-Сибірському округу № Ф02-11-29 / 2016 від 16.05.2016 року).

На одному з підприємств м Москви були проведені донарахування страхових внесків на витрати з оплати спортивного залу та путівок на курорт. ФСС порахував ці посібники до необгрунтованих витрат. Але АС Московського округу скасував це рішення, тому що такого роду виплати були передбачені колективним договором і не були націлені на стимулювання трудових обов'язків працівників, підвищення кількості та якості продукції, що випускається. Тобто вони відносяться до соціальних видатків.

А такі виплати податком обкладатися не можуть (постанова Вищого АС РФ № 17744/12 від 14.05.2013).

Часто донарахування виробляються на суми виплачених штрафів за порушення працівників підприємства. Але Постановою АС по Центральному округу від 07.11.2016 №Ф10-4252 / 2016 винесено рішення про те, що сплачені суми по адміністративним штрафам не можуть бути віднесені до економічної вигоди підприємства, а значить, обкладатися податком не повинні.

Нарахування та донарахування CD через 1С показано в даному відео: