РИЗИКИ РФ ВІД ДІЯЛЬНОСТІ ЗАКОРДОННИХ КОНСАЛТИНГОВИХ (АУДИТОРСЬКИХ) ПІДПРИЄМСТВ

1. 1. ВВЕДЕННЯ
2. 2. ЩОДО ОБМЕЖЕННЯ ДОСТУПУ ІНОЗЕМНИХ ОРГАНІЗАЦІЙ ТА ОСІБ ДО ІНФОРМАЦІЇ, які можуть зашкодити РФ
3. 3. РИЗИКИ ДЛЯ ДЕРЖАВНОЇ БЕЗПЕКИ, ПОВ'ЯЗАНОЇ З ДОСТУПОМ ІНОЗЕМНИХ КОНСАЛТИНГОВИХ КОМПАНІЙ ДО ІНФОРМАЦІЇ...
4. 4. ВПЛИВ ВСТУП РФ ДО СОТ НА РИНОК АУДИТУ І КОНСАЛТИНГУ
5. СПИСОК ВИКОРИСТАНИХ ДЖЕРЕЛ ТА ЛІТЕРАТУРИ

24.03.2015

1. ВВЕДЕННЯ

В даному огляді ми розглянемо можливі ризики від діяльності на території РФ зарубіжних консалтингових, аудиторських компаній. Не дивлячись на те, що ми в основному будемо говорити про так званої «великої четвірки» - 4 найбільших аудиторських компаній світу, найбільш активно діючих на території РФ і лобіюють свої інтереси, ми повинні однаково ставиться до ВСІХ консалтинговим фірмам в сфері аудиту, права, персоналу, оцінки, навчання, стратегії і т.п., що мають іноземних бенефіціарів (можливо і опосередкованих). Всі такі іноземні консалтингові компанії несуть ризики для безпеки РФ. Уряд РФ не може обмежити діяльність таких консалтингових компаній на території Росії, оскільки це буде прямо суперечити підписаних нами міжнародних договорів (наприклад, у зв'язку зі вступом до СОТ), але може і повинно обмежити можливість надання послуг державним і приватним підприємствам, з часткою державної участі . Такі спроби були зроблені в 2014 році ...

2. ЩОДО ОБМЕЖЕННЯ ДОСТУПУ ІНОЗЕМНИХ ОРГАНІЗАЦІЙ ТА ОСІБ ДО ІНФОРМАЦІЇ, які можуть зашкодити РФ

2.1. фабула

Депутати ГД внесли законопроект, що вносить зміни до статті 5 Федерального закону «Про аудиторську діяльність». Згідно з поправками, іноземні організації не зможуть проводити аудиторські перевірки підприємств з державною участю. Законопроект поданий віце-спікером Держдуми Ігорем Лебедєвим, заступником керівника фракції ЛДПР Ярославом Ниловим і депутатом Андрієм свинцеві. На жаль, прийняття даних поправок до сих пір заблоковано!

2.2. аналіз ситуації

«Згідно з пояснювальною запискою до законопроекту, зараз спостерігаються тенденції, які збільшують ризики нанесення шкоди вітчизняній економіці. Так, в тій частині економічної діяльності, яка регулюється законом «Про аудиторську діяльність», домінують представники міжнародних аудиторських організацій і спостерігається тенденція зростання присутності цих організацій на ринку аудиторських послуг. На думку авторів законопроекту, така ситуація завдає шкоди економічним інтересам Росії ».

На жаль, низька юридична техніка багатьох депутатів ГД РФ призводить до можливості блокування таких корисних законопроектів. Вищеназвані депутати ГД РФ при розробці даного законопроекту пішли «лобовим шляхом» - шляхом явного вказівки заборони на аудит держкомпаній зарубіжними аудиторськими компаніями, що викликало не тільки обурення в зарубіжних бізнес-колах політичної заангажованістю рішення, а й викликало явне лоббіское опір в політичних колах РФ ( наприклад, один із затятих супротивників даного законопроекту і відкритий лобіст зарубіжних аудиторських компаній Шнейдман Леонід Зіновійович доклав безліч зусиль по блокуванню даного закон проекту).

Вважаю, що ФСБ РФ необхідно рекомендувати депутатам ГД РФ віддавати проекти законопроектів на попередню експертизу (а ще краще висувати в ГД РФ, депутатів, які не допускають помилок в знанні права, юридичної техніки, мають ширший світогляд і стратегічне мислення). Оскільки, якби попередня експертиза була проведена, то на проблему можна було б поглянути ширше:

1. Як не допустити опору лобістів? 2. Як не викликати докорів в політичній ангажованості? 3. Як поставити під контроль не тільки іноземні аудиторські компанії, але і будь-які компанії (російські, зарубіжні, з часткою іноземного участі і т.п.), які мають доступ до інформації державних організацій, підприємств з часткою державної участі? Рішення досить очевидне - не треба чіпати спеціалізовані закони, краще внести правки в досить загальні закони про контрактних системах (44 і 223 ФЗ). У цих законах треба ввести ідентичні норми: учасники торгів, що організовуються державними організаціями, підприємствами з часткою державної участі повинні мати ліцензію ФСБ РФ на здійснення робіт, з використанням відомостей, що становлять державну таємницю (хоча можна і створити іншу ліцензію, тип ліцензії).

Дане рішення відразу поставить під контроль всі підприємства, які повинні працювати, надавати послуги державним організаціям і підприємствам, з часткою державної участі. ФСБ РФ не тільки зможе перевірити директорів, засновників, але і кінцевих бенефіціарів, допускаючи на цей ринок тільки ті організації та осіб, які не зможуть нанести шкоди РФ і будуть лояльні необхідним державним органам!

3. РИЗИКИ ДЛЯ ДЕРЖАВНОЇ БЕЗПЕКИ, ПОВ'ЯЗАНОЇ З ДОСТУПОМ ІНОЗЕМНИХ КОНСАЛТИНГОВИХ КОМПАНІЙ ДО ІНФОРМАЦІЇ ДЕРЖАВНИХ ТА ПРИВАТНИХ ПІДПРИЄМСТВ, С ЧАСТКОЮ ДЕРЖАВНОГО УЧАСТІ

3.1. При проведенні аудиту (за російськими або міжнародними стандартами) в державних і приватних компаній, з часткою державної участі, іноземні аудитори отримують доступ до такої інформації:

3.1.1. Установчі документи, з розкриттям інформації про кінцевих бенефіціарів.

3.1.2. Корпоративні документи, що розкривають усі механізми управління перед- прийняттям.

3.1.3. Документи, пов'язані з аналізом ринку, маркетингові документи.

3.1.4. Документи, пов'язані зі стратегією розвитку підприємства.

3.1.5. Кадрові документи: списки співробітників, підрядників, пов'язаних осіб - їх статус, система оплати праці, персональна інформація. 3.1.6. Фінансові документи: фінансові моделі, бюджети - (управлінський) облік, перспективні плани розвитку, оціночні документи і т.п ..

3.1.7. Бухгалтерські документи: склад активів, список постачальників, покупців, інших контрагентів, номенклатури закупівель, схема фінансування, кредитування, структура податкових відрахувань і т.п ..

3.1.8. Інші документи: листування, документи впливають на підтвердження достовірності обліку і т.п.

3.2. Вищенаведений список означає, що фактично закордонний експерт отримує до-ступ практично до всіх значущих документів. Невеликий «вада» документів, пов'язаних з технологією, виробництвом або документів, що має гриф «секретно», «совершенно секретно», може бути подоланий шляхом перехресного аналізу вищенаведених документів.

3.3. Приблизно аналогічні документи отримують в своє розпорядження і звичайні консалтингові компанії, які російські підприємства запрошують для: розробки стратегії; стратегії маркетингу; реструктуризації; виходу на IPO; проектного фінансування і т.п.

3.4. Ситуацію ускладнює те, що аудитори і консалтери зобов'язані збирати докази своєї діяльності (загальноприйняте поняття: аудиторські докази), це означає, що у аудитора або консалтера формується архів документів, які скануються і за фактом зберігаються на серверах, розташованих за кордоном. Це сильно полегшує їх аналіз зарубіжними структурами, а також дає можливість проводити динамічний, прогнозний аналіз. При цьому не треба забувати, що в більшості фірм внутрішня документація ведеться англійською мовою з використанням спеціальних позначень.

3.5. З огляду на той факт, що в РФ серед великих і навіть середніх підприємств склалася негативна практика щодо залучення до побудови стратегій, маркетингу, аудиту, оцінки і т.п. тільки зарубіжні консалтингові компанії, то вони по факту отримали доступ до стратегічної інформації: можуть будувати аналіз, прогнози розвитку РФ в будь-якій галузі (або в цілому), маючи доступ до підприємств, які формують російський ВВП на 80%!

4. ВПЛИВ ВСТУП РФ ДО СОТ НА РИНОК АУДИТУ І КОНСАЛТИНГУ

Один з найважливіших ризиків у сфері аудиту та консалтингу пов'язаний зі вступом Росії до Світової Організації Торгівлі (СОТ), що об'єднує 153 держави і встановлює правила торгівлі між ними. У свою чергу, СОТ відіграє значну роль в неминучому і сильнішому процесі глобалізації, який несе в собі не тільки позитивні, але і негативні сторони, особливо для Росії. По суті, процес глобалізації можна визначити як стирання кордонів між країнами і культурами, наслідком чого є поява транснаціональних корпорацій. Коли Росія вступила до СОТ і таким чином повністю приєдналася до процесів глобалізації, російські компанії, в тому числі і ті, які займаються аудиторсько-консалтинговою діяльністю, можуть не витримати конкуренції з досвідченими зарубіжними організаціями. Як відомо, на російському ринку вже здійснюють свою діяльність чотири найбільші аудиторські компанії, так звана «Велика четвірка», що включають Deloitte & Touche, PricewaterhouseCoopers, KPMG і Ernst & Young. Займаючи чималу частку ринку, вони становлять велику загрозу для російських фірм. Цілком передбачувано, що транснаціональні корпорації, що виходять на російський ринок, як своїх аудиторів / консультантів будуть вибирати не місцеві компанії, а вищеперелічених світових гігантів. Крім усього іншого, виникає ризик того, що багато клієнтів російських аудиторських / консалтингових компаній можуть перейти до конкурентів з «Великої четвірки» в разі виходу на IPO або залучення інвестицій у західних інвесторів.

Збільшення присутності «Великої четвірки» на російському ринку тягне за собою кадровий ризик, який має на увазі під собою «переманювання» найбільш кваліфікованої частини фахівців в сфері аудиту та консалтингу. «Велика четвірка» розробляє програми залучення і набору випускників. Зокрема, за словами генерального директора компанії Deloitte СНД Дена Коха, компанія несе високий рівень витрат на підвищення кваліфікації персоналу, щоб кожен з аудиторів міг працювати в будь-якій країні [3]. А оскільки російські компанії поки не в змозі це забезпечити, велика загроза втрати висококваліфікованих працівників.

Іншим суттєвим ризиком, який може негативно вплинути на діяльність російських аудиторсько-консалтингових компаній, є перехід на МСФЗ. Міжнародні стандарти фінансової звітності (МСФЗ) - це «набір документів, що регламентують правила складання звітів для компаній у всьому світі» [5]. У лютому 2011 року Уряд РФ прийняв постанову № 107 "Про затвердження Положення про визнання Міжнародних стандартів фінансової звітності та Роз'яснень Міжнародних стандартів фінансової звітності для застосування на території Російської Федерації" [5]. На даний момент велика кількість провідних компаній Росії добровільно надають звітність, складену на базі міжнародних стандартів. Перехід на МСФЗ може спричинити за собою як позитивні, так і негативні наслідки для аудиторсько-консалтингових компаній. Можна виявити такі проблеми, пов'язані з переходом російських стандартів фінансової звітності до міжнародних: підготовка кваліфікованих кадрів і розробка навчальних посібників, труднощі з перекладом, відмінність у кінцевих користувачів фінансової інформації, відсутність чітких формулювань законодавства і деякі інші. Для більшості аудиторсько-консалтингових компаній перехід на МСФЗ є значний ризик, так як у багатьох з них існує брак кваліфікованого персоналу, вільно володіє англійською мовою.

Для того, щоб бути конкурентоспроможною компанією в сфері аудиту необхідно пропонувати клієнтам повний спектр послуг, тобто всебічну підтримку не тільки в області аудиту, але також і в інших областях: консультування з оподаткування та права, фінансове консультування, консультаційні послуги в сфері підвищення ефективності, оздоровлення і реструктуризації бізнесу, IT-консалтинг і т.д. Тобто в сфері аудиту та консалтингу, в умовах динамічно розвивається послуг, існує ризик того, що компанії, що пропонують обмежений комплекс послуг, будуть витіснені більш великими компаніями.

Також для компаній, що працюють в даній сфері, характерний ризик втрати репутації, який c плином часу може призвести до банкрутства. Репутація є основним активом компанії, що складається з корпоративного іміджу, престижу і цінності бренду. Уоррен Баффет сформулював це так: «щоб створити репутацію, потрібно 20 років, а щоб зруйнувати вистачить і п'яти хвилин» [4]. Яскравим прикладом реалізації репутаційного ризику є аудиторська фірма Andersen, яка виявилася замішаною в махінаціях з Enron. Бізнес аудиторської фірми будувався на довірі до неї клієнтів, але ставши учасником скандалу, фірма підірвала свою репутацію і, в кінцевому рахунку, розорилася. Цей ризик може вплинути на всю галузь аудиту та консалтингу, так як вона базується на довірі клієнтів. Таким чином, недобросовісна поведінка однієї компанії може негативно відбитися на діяльності інших компаній, що працюють в сфері аудиту та консалтингу. Оскільки будь-які операції з надання послуг привертають пильну увагу податкових органів, для компаній, що займаються аудіторско- консалтинговою діяльністю і, отже, захищають інтереси клієнтів в податкових органах, виникає ризик негативного ставлення з боку цих органів влади. Факт того, що аудиторські послуги не отримують втілення в матеріалізірованном результаті, породжує особливий контроль з боку перевіряючих органів.

Генеральний директор АТ «Холдинг« Люди Справи », Федосімов Борис Олександрович

СПИСОК ВИКОРИСТАНИХ ДЖЕРЕЛ ТА ЛІТЕРАТУРИ

1. Бартон, Т. Ризик-менеджмент. Практика провідних компаній / Т. Бартон, Н.Р. Шенкір, П.Л. Уокер.- М .: Вільямс, 2008. - 208с.

2. Посібник з корпоративного управління: У 6 т: Частина VI - М .: Альпіна Бізнес Букс, 2004. - 365с.Кох, Д. Ринок аудиторських послуг в Росії в найближчі роки буде активно рости / Розмову вів Д. Сергєєв // Аудит , бухоблік, оподаткування / НОУ ІПП. -2005. - http://www.ippnou.ru/article.php?idarticle=001682

3. Холмс, Е. Ризик-менеджмент. - М .: Ексмо, 2007. - 304с.

4. KM.RU [Електронний ресурс]: Звітність по МСФО в Росії стане обов'язковою в 2012 році. - 2011. URL: http://fintimes.km.ru/ekonomika-rossii/finansovaya- otchetnost / 15456

5. KPMG.RU [Електронний ресурс]: Що таке аудит? URL: http://www.kpmg.ru/index.thtml/ru/careers/workmatters/profauditor/index.html

6. Ю. І. Маркова, А. А. Баркова, Огляд ризиків у сфері аудиту та консалтингу / Доповідь Сибирско-американського факультету менеджменту Байкальської міжнародної бізнес-школи Іркутського державного університету.

Повернення до списку