Спрощена система оподаткування: гра за новими правилами

головним державним податковим інспектором відділу масово-роз'яснювальної роботи ДПА в АРК Наталією Бак.

Наталя Бак

З січня 2012 року для підприємців, що працюють за спрощеною системою оподаткування, настануть нові часи: в силу вступає закон України від 04.11.2011 № 4014-VI «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких інших законодавчих актів України щодо спрощеної системи оподаткування, обліку і звітності ». Про те, що чекає суб'єктів підприємницької діяльності після цієї дати, і які кроки потрібно зробити вже сьогодні, щоб стати «спрощенцем» в 2012 році - в інтерв'ю «Центру» з головним державним податковим інспектором відділу масово-роз'яснювальної роботи ДПА в АРК Наталією Бак.

Наталія Сергіївна, попередні публікації «Центру» по темі змін в законодавстві, які стосуються спрощеної системи оподаткування, викликали підвищений інтерес наших читачів і прохання продовжити роз'яснювальну роботу по цій темі. Тому спочатку коротко ще раз уточнимо: які головні зміни в оподаткуванні цієї категорії платників податків і з якими труднощами доведеться зіткнутися підприємцям?

Зараз ми переходимо на абсолютно нова законодавство за Податковим кодексом. Тепер підприємці можуть вибрати для своєї діяльності чотири категорії. Головне - розібратися в цій системі. До першої категорії належать підприємці, які не використовують працю найманих осіб та їх виручка в рік не перевищує 150 тисяч гривень. Це, наприклад, підприємці, які займаються роздрібним продажем на ринках, або надають побутові послуги населенню.

До другої категорії можуть входити підприємці, які можуть мати до 10 найманих робітників, а їх річний дохід не перевищує одного мільйона гривень. До цієї категорії належать і ті, хто надають посередницькі послуги, крім тих, хто займається посреднічествомпрі купівлі, продажу та оренди нерухомості.

До третьої групи віднесені представники малого та середнього бізнесу, які здійснюють будь-які види діяльності, але не підпадають під обмеження пункту 2915 цього закону. Вони можуть мати річний дохід у 3 мільйонів гривень і використовувати працю найманих працівників в кількості до 20 осіб.

До четвертої категорії віднесені лише юридичні особи. Їх річний дохід не повинен перевищувати 5 мільйонів гривень, а число працівників - 50 осіб.

Третя і четверта групи можуть собі обрати ставку єдиного податку фіксовану - 3 або 5 відсотків. 3% - зі сплатою ПДВ, тобто, вони повинні зареєструватися платником ПДВ, і 5% - це без сплати ПДВ, коли вона вже входить в ці 5%. Платники можуть переходити вільно з однієї групи в іншу. Якщо економічно йому невигідно, він не використовує працю найманих робітників, він може перейти в більш зручну групу.

Які ще нові норми вводить вказаний Закон?

З 01 січня 2012 року скасовується норма, яка вимагає збільшення ставки єдиного податку на 50% за кожного найманого особи, що приймає участь в діяльності підприємця- «єдинника». Для підприємців- «спрощенців», віднесених до першої та другої груп платників, ставки єдиного податку будуть встановлюватися як і в даний час місцевими радами. Однак, якщо зараз ставки встановлені в твердих сумах (від 20 до 200 гривень на місяць) в залежності від виду діяльності, то з 1 січня 2012 року їхня фіксований розмір буде залежати від розміру мінімальної заробітної плати. Іншими словами, щороку при зростанні мінімальної заробітної плати, встановленої на 1 січня податкового року, затверджені фіксовані ставки будуть рости.

Наприклад, припустимо, що мінімальна зарплата на 01.01.12 встановлено в розмірі 1073 гривні, тоді максимальна ставка єдиного податку для другої групи платників податків складе 214,60 гривень (1073 помножити на 20%). Якщо в наступному році мінімальна зарплата зросте, наприклад до 1090 гривень, то відповідно і ставка єдиного податку для цього виду діяльності виросте до 218 гривень.

У випадках, коли у підприємця- «єдинника» обсяг доходу перевищить граничний розмір доходу, встановленого для його групи платників єдиного податку (для першої групи-150тисяч, для другий- 1 мільйон гривень, для третьої - 3 мільйони), до суми перевищення буде застосовуватися спеціальна ставка єдиного податку у розмірі 15%. В даний час, перевищивши граничний обсяг виручки, «єдиноподатник» сплачує податок на доходи фізичних осіб за ставкою 15% від суми такого перевищення.

Для всіх підприємців- «спрощенців" тепер проведення бартерних операцій заборонено. До того ж, фізичні особи-нерезиденти не можуть застосовувати спрощену систему оподаткування.

Чи набагато зміниться система роботи юридичних і фізичних осіб-підприємців у зв'язку з нововведеннями?

Робота не буде складніше. У юросіб все фіксовано. Навіть ставки зменшуються. Якщо в цьому році у них було 6 і 10 відсотків, то в наступному році, як бачимо, 3 і 5 відсотків. Нюанси виникають у платників третьої групи. У цьому питанні потрібно дочекатися єдиної позиції податкової служби: як реєструватися платниками ПДВ. Чи можуть вони відразу з нового року добровільно зареєструватися платником ПДВ, і перейти на сплату єдиного податку за ставкою 3%, або повинні досягти обсягу, а потім вже реєструватися платником даного податку.

А від яких податків і зборів «єдинники» звільняються?

Платники єдиного податку звільняються від сплати податків і зборів: податок на прибуток підприємств, податок на доходи фізичних осіб в частині тих доходів, які отримані в результаті господарської діяльності фізичної особи, податок на додану вартість (але якщо підприємець вибирає 3%, то він все-таки є платником ПДВ), земельного податку (крім земельного податку за ділянки, які не використовуються в його господарській діяльності), збір за провадження деяких видів підприємницької діяльності та збір на розвиток виноградарства, хмелярства і з адоводства.

Тут є один нюанс: відповідно до закону всі платники єдиного податку з 1 січня 2012 року будуть з'являтися і платниками екологічного податку і

збору за спеціальне використання води. Але в разі якщо не планується господарська діяльність, яка буде викликати забруднення навколишнього середовища, то підприємець повинен повідомити про це в податкову за місцем реєстрації: подати заяву про факт відсутності об'єкта обчислення екологічного податку в довільній формі. Подати таку заяву необхідно до 1 січня. Якщо заява не подається, і при цьому підприємець не платить дані збори, (хоча і не виробляє ТПВ і не користується водними ресурсами), тоді застосовуються штрафні санкції за несплату екологічного податку. Перший штраф - 510 гривень, другої - 1 020 гривень.

Багато говорилося про зміни в Класифікаторі видів економічної діяльності (КВЕД), які повинні відбутися до 1 січня 2012 року. Підприємцям радили уважно вивчити ці зміни. Що конкретно змінилося для підприємців, що працюють за спрощеною системою оподаткування?

В цьому році ми будемо працювати за класифікацією видів економічної діяльності (КВЕД) 2010 року, а до цього працювали за класифікацією 2005 року. Є стаття 295.1, де сказано про обмеження видів діяльності. Там є такий момент: фізичні особи-підприємці, які надають землю в оренду, загальна площа яких перевищує 0,2 гектара, а також житлові приміщення, площа яких перевищує 100 квадратних метрів, і житлові приміщення, площа яких перевищує 300 квадратних метрів, не можуть бути платниками єдиного податку.

Не можуть бути платниками єдиного податку фізичні особи-підприємці, які здійснюють діяльність у сфері аудиту. Згідно КВЕДом цей вид діяльності прописаний тепер як бухгалтерські та аудиторські послуги.

Тобто, кількість у идов діяльності, дозволених для «спрощенців», буде скорочено. Хто тепер не буде підпадати під спрощену систему оподаткування?

Якщо здійснюється діяльність з управління підприємством, підприємець не може бути платником єдиного податку, як зараз. Крім того, платниками єдиного податку не можуть бути юридичні особи, у статутному капіталі яких сукупність часток належить юрособам, які не є платниками єдиного податку, та дорівнює або перевищує 25%.

При цьому, в повному обсязі послуги інформатизації будуть підпадати під послуги зв'язку, які для спрощеної системи не дозволені. Тут треба в управлінні статистики дізнаватися, які послуги інформатизації належать до послуг зв'язку

Ті, хто надає послуги в сфері ресторанного господарства, можуть бути в другій категорії працюють за спрощеною системою, якщо заробляють не більше мільйона, і не більше 10 осіб працюють за наймом. Але є нюанс: якщо кафе і ресторани реалізують підакцизні товари, вони не будуть платниками єдиного податку. Але це якщо реалізується тютюн і горілка, наприклад, а ось пиво і столові вина - не підпадають під цю категорію. Тобто не можуть бути платником єдиного податку та фізичні особи-підприємці, які здійснюють виробництво, імпорт, продаж підакцизних товарів (крім роздрібного продажу пально-мастильних матеріалів в ємностях до 20 літрів та діяльності фізичних осіб, пов'язаної з роздрібним продажем пива та столових вин).

Чи не буде підпадати під єдиний податок і проведення гастролей. Незрозуміла ситуація склалася з ювелірними магазинами. Не можуть бути платниками єдиного податку підприємці, що займаються видобутком, виробництвом і реалізацією дорогоцінних металів і каменів. У цей ряд входили і ювелірні магазини. Однак свого часу міністерство фінансів видало роз'яснення, що це стосується тільки тих, хто займається реальною промисловим видобутком дорогоцінних металів. Як реалізатори - ювелірні магазини не потрапили. В цьому році поки що незрозуміло, необхідні знову роз'яснення. Тобто поки вони не можуть перебувати на єдиному податку.

Також з наступного року платниками єдиного податку не будуть ті, у кого є податковий борг, крім форс-мажорних обставин.

Коли потрібно подати заяву платника єдиного податку? І за якою формою?

Подати заяву платники єдиного податку можуть до 21 січня 2012 року. При цьому, до цього терміну вони працюють за старою системою. З 1 січня вступають в силу норми нового закону. Старе свідоцтва платника єдиного податку діє до 1 червня 2012 року. Форма переходу на спрощену систему оподаткування розроблена, знаходиться на затвердженні в Міністерстві фінансів Україні. Треба чекати. Поки платники визначаються, в якої групи вони будуть перебувати, а потім пишуть заяву. Щоб визначитися з видом діяльності, треба зараз написати лист в Мінстат, щоб вони дали роз'яснення з вашого вигляду діяльності.

Якщо змінюється тільки код виду діяльності, обов'язково особисто звертатися до держреєстратора, щоб його змінити?

Присутність підприємця обов'язково. Але до цього обов'язково потрібно отримати роз'яснення в управлінні статистики: що з КВЕДами, за якою системою і т.д. А вже потім йти до держреєстратору, щоб отримати нову виписки.

Але ж тоді в січні буде непомірний ажіотаж і черги - всім підприємцям доведеться в короткий час обов'язково особисто відвідати держреєстратора.

Так, мабуть, доведеться складно. На жаль, так співпало, що вийшли і новий закон, і нова класифікація видів економічної діяльності. Тому, щоб прискорити процес, платникам потрібно звернутися в управління статистики, щоб точно все дізнатися.

За якою схемою буде розраховуватися ставка єдиного податку?

Платники єдиного податку першої і другої групи сплачують єдиний податок шляхом здійснення авансового внеску не пізніше 20 числа поточного місяця. Тепер будуть сплачувати місяць в місяць. А платники єдиного податку 3 і 4 групи сплачують протягом 10 календарних днів після граничного строку подання податкової декларації за податковий (звітний) квартал. Зараз органи місцевих рад будуть встановлювати ставки для 1 і 2 груп. Для першої категорії вони складуть в межах від 1% до 10% розміру мінімальної зарплати, для другої категорії - від 2% до 20% розміру мінімальної зарплати.

Необхідно сказати, що нормами Податкового кодексу не передбачено розподіл суми єдиного податку при його сплаті на дві частини: 43% (як частина єдиного податку) і 57% (як частина єдиного соціального внеску) для перерахування до відповідного бюджету і на рахунки органів Пенсійного фонду. Тобто частка сплаченого єдиного податку вже не буде зараховуватися в рахунок сплати єдиного соціального внеску. Таким чином, «спрощенець» зобов'язаний буде сплатити в бюджет і повну суму єдиного податку, розрахованого за відповідними ставками, і суму єдиного соціального внеску в розмірі не менше мінімального страхового внеску. Якщо раніше підприємці платили податку всього 86 гривень (з виплатою в пенсійний фонд виходило 200 гривень), то тепер доведеться платити ці 200 гривень і окремо єдиний соціальний внесок, розмір якого потрібно дізнаватися в пенсійний фонд. Підприємці часто нам ставлять запитання, чи можна авансом сплатити за весь наступний рік цей внесок. Ми відповідаємо, що не можна, адже поміняються розрахункові рахунки, КВЕДи. Потрібно почекати подальших роз'яснень. Тому в цьому році законодавчо до 25 січня можна подати заяву про перехід.

Доводилося чути, що тепер всім підприємцям потрібна буде особиста печатка ...

Ні, такого не буде. Швидше за все, пресі не буде навіть у юросіб.

Серед хороших новин є і те, що тепер підприємцям покладено відпустку, під час якого діють податкові канікули.

Платники першої і другої груп якщо вони не використовують працю найманих працівників, можуть бути звільнені від сплати єдиного податку протягом одного календарного місяця на рік на час щорічної відпустки. Для цього вони повинні подати заяву до органу ДПС про період, в якому така відпустка буде використаний, крім того, такі платники податків звільняються від сплати єдиного податку за період тимчасовій непрацездатності. Але в цьому випадку повинні бути дотримані наступні умови:

- відповідну заяву подано до податкового органу;

- період хвороби склав 30 і більше календарних днів;

- представлений лікарняний листок, який підтверджує період хвороби.

А якщо підприємець-фізособа хоче взяти собі відпустку, як бути? Йому його собі самому виписувати?

Бере підприємець собі тоді відпустку довільно. Але він повинен письмово повідомити про це органи податкової служби. Поки форма не затверджена, можна писати заяву в довільній формі.

Наскільки мені відомо, зміниться і система обліку роботи підприємців на ринках. Яким чином?

Підприємці, що працюють на ринках, ведуть книгу витрат і доходів щодня за підсумками дня. Форма встановлена ​​Мінфіном. Якщо книга не ведеться належним чином, підприємця будуть штрафувати. Для того, щоб заповнювати цю книгу доходів, у підприємців повинна бути вся первинна документація: всі документи на товар (накладні або прибуткові чеки)

Що не включатиметься до доходів підприємців?

У доходи підприємець і юридичної особи на єдиному податку не включаються пасивні доходи у вигляді процентів, дивідендів, роялті, страхові виплати. А 1 і 2 група - і доходи, отримані від продажу рухомого та нерухомого майна, яке належить на праві власності фізичній особі та використовується в господарській діяльності. Тобто якщо підприємець у своїй діяльності нерухомість не використовує, і окремо її продає, тоді вона піде до нього в доходи. А якщо він продає, але вона як основні засоби використовується в його господарській діяльності, тоді в доходах це не враховується. А у юридичної особи все входить в доходи.

Розкажіть, будь ласка, про форму 20 ОПП. Чи всім вона потрібна?

З 1 січня 2011 року діє розділ 8 наказу 979 ДПА України від 22.12.2010 року. Згідно з цим розділом будь-платник податків повинен повідомити податкову про об'єкти оподаткування. Повідомлення за формою 20 ОПП подається до органу податкової служби за місцем розташування об'єкта. Рекомендований довідник типів об'єктів оподаткування (наприклад, будівля, ларьок і т.д.) знаходиться на сайті ДПА України в рубриці «Навігатор платника податків»

Надалі повідомлення подається в разі створення об'єкта оподаткування. Якщо відбулися якісь зміни в типі оподаткування, формою, місцезнаходження подається також повідомлення за формою 20 ОПП. Подавати заяву необхідно по місцю знаходження даного об'єкта. Тобто якщо підприємець зареєстрований в Сімферополі, а його магазин, наприклад, знаходиться в Алушті, заяву він подає в податкову Алушти. При цьому, в першій колонці форми вказується, який об'єкт був, у другій - що конкретно по об'єкту змінюється.

Наталія Сергіївна, давайте позначимо алгоритм дії нашого «єдиноподатника» напередодні таких значних змін у його діяльності.

В першу чергу «єдиноподатнику» слід визначитися з видом економічної діяльності. Якщо потрібні якісь роз'яснення, він повинен подати лист в управлінні статистики. Потім звернутися до держреєстратора з приводу класифікатора економічної діяльності (чи потрібно нове свідоцтво платника податків). Визначитися з групою, в яку підприємець потрапляє. До 25 січня подати заяву на діяльність за спрощеною системою оподаткування за місцем проживання. У разі, якщо підприємець обирає ставку податку в 3%, подати заяву на реєстрацію платника ПДВ. Якщо у нього є створені об'єкти оподаткування, підприємець повинен подати повідомлення за формою 20 ОПП, але за місцем знаходження даного об'єкта. Підприємець повинен не забути, до 20 січня вже заплатити податок з тієї групи, в якій він визначився. Однак потрібно пам'ятати, що місцеві органи ще мають затвердити нові ставки і будуть нові розрахункові рахунки. Так що уважно стежте за всіма повідомленнями по темі змін в системі оподаткування.