Як провести звірку взаємних розрахунків з бюджетом

1. Що таке звірка розрахунків з податковою
2. Коли звірка розрахунків з бюджетом обов'язкове
3. Порядок подачі заяви для звірки розрахунків з бюджетом
4. Оформлення акту звірки взаємних розрахунків
5. Для чого потрібен акт звірки розрахунків з бюджетом
6. Потрібна експрес-перевірка бухобліку?

Практично кожне підприємство проходило процедуру звірки з бюджетом. Що це за процедура? У яких випадках обов'язкова? Що таке акт звірки? Порядок звірки та її терміни - відповіді на всі перелічені питання в статті Фірммейкер.

Що таке звірка розрахунків з податковою

Звірка розрахунків з податковою - це інвентаризація розрахунків з бюджетом. Практично це виглядає як подача запиту в податкову службу, отримання акту звірки, з'ясування причин розходження, подача уточнень.
При звірці може виявитися не тільки недоїмка, а й переплата, яку організація може зарахувати в рахунок майбутніх платежів або повернути на розрахунковий рахунок. Проведення звірки дозволяє також виявити помилкове нарахування податків і пенею.

Коли звірка розрахунків з бюджетом обов'язкове

Основним документом, який регламентує порядок звірки, є Наказ ФНС Росії № САЕ-3-01 / 444 @ «Про затвердження Регламенту організації роботи з платниками податків .. ». Крім того, відповідно до ст.11 ФЗ 402-ФЗ «Про бухгалтерський облік» встановлено, організаціям слід проводити інвентаризацію активів і зобов'язань. До останніх якраз і відноситься заборгованість перед бюджетом.

Звірка розрахунків платника податків проводиться податковим органом в обов'язковому порядку в наступних випадках:

• щоквартально з найбільшими платниками податків;
• при процедурі зняття платника податків з обліку при переході з однієї податкової інспекції в іншу;
• при процедурі зняття платника податків з обліку при ліквідації (реорганізації) організації;
• з ініціативи платника податків;
• в інших випадках, встановлених законодавством про податки і збори.

За власною ініціативою доцільно проводити звірку при зміні головного бухгалтера, при заліку і повернення податків.

Порядок подачі заяви для звірки розрахунків з бюджетом

1

Подача заяви особисто. Для проведення звірки з бюджетом необхідно подати відповідну заяву ( форма податкової , зразок фірммейкер ) В податкову. Заява може бути надіслано поштою, передано особисто або через представника, що має нотаріально завірене доручення, а також через електронний кабінет платника податків. На паперовому носії заяву для звірки розрахунків з бюджетом може бути складено в довільному вигляді з обов'язковим зазначенням наступних даних:
- реквізити організації (ІПН, КПП, ОГРН, назва, юридична адреса, контактна особа, номер телефону);
- інформація про всі податки (пені, штрафи, відсотках) із зазначенням їх коду КБК, коду ОКТМО (ОКАТО), за якими необхідна звірка;
- період, за який повинна бути проведена звірка, і на яку дату.

Найкраще заяву здати в податкову інспекцію особисто (або довіреній особі), тому що це сприятиме прискоренню початку звірки. Крім того, завдяки штампу з податкової інспекції про прийняття заяви, буде точно відома дата, з якої почне обчислюватися строк проведення звірки. Однак, можна відправити і поштою.

Законодавством не обмежений період, яким може бути охоплена звірка взаємних розрахунків з бюджетом.

Увага! У формі не вказано, але для того, щоб отримати акт звірки на руки, необхідно вказати в заяві спосіб отримання, в іншому випадку він буде направлений поштою. Заява складається у двох примірниках за підписом керівника організації.

2

Подача заяви через Інтернет. Платники податків, які надають звітність по телекомунікаційних каналах зв'язку (ТКС), можуть запитувати і отримувати акт звірки по Інтернету. Ми рекомендуємо дотримуватися наступний алгоритм:

2.1 бухгалтер відправляє в свою податкову по ТКС заяву про проведення звірки розрахунків з бюджетом. Це стало можливим завдяки послузі « Особистий кабінет платника податків юридичної особи ». Тут можна направляти запити і отримувати довідку про стан розрахунків по податках, зборах, пені, штрафів, відсоткам; отримувати акт спільної звірки розрахунків по податках, зборах, пені, штрафів, відсоткам. Для того, щоб можна було скористатися даною послугою, необхідно наявність кваліфікованого сертифіката ключа перевірки електронного підпису, який видається Засвідчуючим центром, акредитованими в мережі довірених центрів, що засвідчують Мінкомзв'язку Росії, учасником якої є і ФНС Росії (див. Федеральний закон від 06.04.2011 N 63-ФЗ ). Для того, щоб можна було відправити запит на звірку з бюджетом через Інтернет, необхідний ряд технічних умов, перерахованих на сайті ФНС. Обов'язкова умова - установка сертифіката ключів перевірки електронного підпису.

Увага. Звіркою можуть бути охоплені тільки 3 календарні роки, які безпосередньо передували даті проведення звірки розрахунків.

Детально описувати формування заяви немає сенсу, процедура зрозуміла інтуїтивно. Відзначимо лише, для того, щоб сформувати заяву, необхідно правильно вибрати податкові зобов'язання. З цією метою за допомогою прапорців відзначаються необхідні податкові зобов'язання, після чого натискається кнопка «Вибрати». Для виключення обраних податкових зобов'язань із запиту, необхідно відзначити їх прапорцями в другій таблиці і натиснути на кнопку «Виключити». Після того, як Ви відзначите всі необхідні пункти, слід натиснути на кнопку «Підписати та відправити». При цьому буде сформований файл заяви в форматі * .xml, який і відправитися в податковий орган. Заява підписується автоматично з використанням того КСКПЕП, за допомогою якого було здійснено вхід в Особистий кабінет. При натисканні на кнопку «Переглянути» можна переглянути друковану форму заяви. Спостерігати за ходом розгляду заяви можна на сторінці «Інформація про спрямованих до податкового органу документах».

2.2 Після отримання акту платником податків податковому органу відправляється підтвердження у вигляді електронного повідомлення. Довідка передається платнику податків протягом п'яти днів з дня надходження до податкового органу відповідного запиту.

Оформлення акту звірки взаємних розрахунків

Посадовою особою відділу роботи з платниками податків формується акт звірки за формою , Затвердженої Наказом ФНС Росії від 16.12.2016 N ММВ-7-17 / 685 @ "Про затвердження форми Акта спільної звірки розрахунків по податках, зборах, страхових внесках, пені, штрафів, відсотками". У разі, якщо не виявлено розбіжності в розрахунках, то термін проведення звірки, формування та оформлення акту звірки розрахунків не повинен перевищувати 10 робочих днів. Якщо будуть виявлені розбіжності між даними податкового органу та платника податків, цей термін збільшується до 15 робочих днів. Розбіжності можуть бути виявлені з різних видів податків, зборів, по штрафам, по пені.

Дані про розбіжності

Терміни проведення звірки, формування та оформлення акта

Розбіжностей з даними податкових органів немає

10 робочих днів

Розбіжності з даними податкових органів є

15 робочих днів

Увага. В даних терміни не враховуються дні на доставку актів звірки розрахунків платника податків поштою. Термін проведення звірки розрахунків з найбільшими платниками податків при необхідності може бути збільшений.

При складанні акту звірки документ візується підписами платника податків або його уповноваженого представника та посадової особи відділу роботи з платниками податків. Один з примірників акта звірки протягом 3 робочих днів вручається платнику податків або передається до відділу фінансового та загального забезпечення для відправки поштою. При особистому врученні акту звірки на другому екземплярі ставиться дата отримання і підпис платника податків (його представника). При наявності розбіжностей, здійснюється звірка за даними інформаційних ресурсів податкового органу з даними первинних документів платника податків з метою усунення причини розбіжностей, що виникли. Для виявлення та фіксування причин розбіжності оформляється акт звірки.

Якщо помилка була зроблена з вини податкового органу, то вона повинна бути виправлена ​​протягом не більше 5 робочих днів, після чого про проведену роботу до відділу роботи з платниками податків направляється службова записка (відривна частина). Після того, як всі службові записки будуть отримані, в базі даних протягом трьох робочих днів формується акт звірки розрахунків з урахуванням внесених змін на поточну дату в двох примірниках.

Увага. Слід зазначити, що якщо акт звірки необхідний для переходу в іншу податкову інспекцію, то він оформляється в трьох примірниках.

Для чого потрібен акт звірки розрахунків з бюджетом

В якості одного з найважливіших аспектів звірки розрахунків з бюджетом можна назвати те, що акт звірки дозволяє зафіксувати факт визнання податковим органом переплати. В майбутньому це може врятувати від санкцій за несплату (неповну сплату) податків, що має місце на практиці. Офіційно оформлені акти, довідки, отримані в результаті проведеної звірки з бюджетом, є важливим юридичним документом і можуть використовуватися юридичними особами в суді, при розгляді справ про повернення надміру сплачених податків і пені (див., Наприклад, Постанова АС МО від 25.02.2016 по справі № А40-18616 / 2015 по ТОВ «Валтонен», Постанова АС МО від 26.02.2016 у справі № А40-60617 / 2015 по ВАТ «Ніжноватоменергосбит» та ін.).

підсумки

Ми рекомендуємо платникам податків робити ініціативну звірку з бюджетом щокварталу, що дозволить уникнути помилок за розрахунками з бюджетом, вчасно виявляти переплату, недоїмку.

Бухгалтерські послуги для ТОВ від Фірммейкер , Серпень 2016
Олена Карпова
При використанні матеріалу посилання обов'язкове

Потрібна експрес-перевірка бухобліку?

Залиште заявку на безкоштовну консультацію, і наш провідний фахівець розповість про все в подробицях.