Як платити єдиний податок в 2012 році?

1 січня 2012 року в силу вступить закон України «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких інших законодавчих актів України щодо спрощеної системи оподаткування, обліку та звітності».

Встановлення чітких правил для «спрощенців» чекали давно, і то, як вони будуть вводитися і працювати не могли донедавна роз'яснити і податкові інспектори. Нагадаємо, після бурі протестів проти норм Податкового кодексу влада була змушена залишити на 2011 рік раніше діючу систему оподаткування для підприємців, що працюють на єдиному податку. У грудні кожного з підприємців потрібно буде прийняти рішення, як вибудовувати свій бізнес на наступний рік. У минулу п'ятницю в керівники Державної податкової адміністрації в АРК провели прес-конференцію, щоб роз'яснити і довести до підприємців інформацію про новації оподаткування. Отже, що ж змінилося?

Платити доведеться більше

Підприємців Криму, які працюють за спрощеною системою оподаткування, за даними ДПА, чимало: 7,9 тисяч серед юридичних осіб та 50,8 тисячі фізичних осіб. Крім цього, 10,5 тисячі фізосіб-підприємців використовують фіксовану форму сплати податків. Це самодостатні і активні громадяни, які не стали чекати милості від влади, сподіваючись на їх обіцянку залучити інвестиції, створити робочі місця і забезпечити всіх, хто потребує роботою. Вони подбали про себе самі. Більш того, створили робочі місця не тільки для себе, але і для найманих осіб, і наповнюють скарбницю місцевих рад. За даними податкової служби, за десять місяців поточного року до місцевих бюджетів від діяльності підприємців надійшло податків в сумі: 39,8 мільйона гривень від юридичних осіб, 48,5 мільйона гривень від підприємців-фізосіб і 6,5 мільйона гривень від фізосіб, які сплачують фіксований ставку податку.

Натисніть, щоб прочитати

Головна зміна в податковому законодавстві, з яким підприємцям необхідно розібратися, стосується диференціації платників податків. Підприємців, які працюють на спрощеній системі налогобложения, розділили на чотири групи в залежності від доходів, кількості найманих працівників та видів діяльності. До першої категорії віднесені фізичні особи-підприємці, які працюють на ринках, або надають побутові послуги населенню і їх річний дохід не перевищує 150 тисяч гривень. До другої категорії відносяться фізособи-підприємці, які надають послуги не тільки населенню, але і іншим спрощенцям, а також займаються іншими видами діяльності, не забороненими цим законом. Представники даної категорії можуть мати до 10 найманих осіб та їх річний дохід не повинен перевищувати одного мільйона гривень. До третьої категорії віднесені представники малого та середнього бізнесу, які мають річний дохід до 3 мільйонів гривень і які використовують працю найманих працівників в кількості до 20 осіб. До четвертої категорії віднесені суб'єкти господарської діяльності - юридичні особи, річний дохід яких не перевищує 5 мільйонів гривень, а число працівників - до 50 осіб.

У статті 293 закону визначено ставки податку. Для першої категорії вони складуть від 1% до 10% від мінімальної зарплати, для другої категорії - від 2% до 20% від мінімальної зарплати.

Право визначати ставку податку для першої та другої категорій підприємців надано органам місцевого самоврядування. За словами заступника голови державної податкової адміністрації Людмили Єльцова, розмір ставки єдиного податку може залежати від популярності того чи іншого виду діяльності на території місцевої ради. «Може бути, місцеві органи в зв'язку з тим, що відчувають зараз дефіцит грошових коштів в більшій своїй частині, може десь і піднімуть ставку, в залежності від популярності того чи іншого виду діяльності на їх території», - спрогнозувала вона можливий розвиток подій .

Якщо зважити на те, як органи місцевого самоврядування обирали процентну ставку туристичного збору, віддавши перевагу максимальної, то підприємцям навряд чи варто сподіватися на ставку в 1-2 відсотка, швидше за все потрібно розраховувати на максимальні 10% для першої категорії і 20% для другої. Причому ставка буде стягуватися від мінімальної зарплати, яка постійно змінюється, відповідно буде змінюватися і сума податку. На наступний рік мінімальна зарплата встановлюється в розмірі 1 004 гривні.

Тепер ще про одну «непостійній величиною» - про єдиний соціальний внесок. Як пояснила начальник відділу масово-роз'яснювальної роботи та звернень громадян ДПА в АР Крим Ольга Сверкунова, єдиний податок згідно з новим законом буде повністю зараховуватися до місцевого бюджету, відрахувань з цієї суми на єдиний соціальний внесок проводитися не буде. «Ця сума єдиного податку, яка буде сплачуватися, вся буде надходити до бюджету. Вона не буде розподілятися між бюджетом і єдиним соціальним фондом. А платник єдиного податку буде сплачувати ще й внесок в єдиний соціальний фонд », - звернула увагу на цю важливу деталь в законодавстві О.Сверкунова.

[Xvid v = »ohrimenko-02-12.flv»]

Підприємці третьої і четвертої категорії сплачуватимуть відсоткову ставку податку в залежності від отриманого доходу. Вибирати категорію підприємці повинні за власним бажанням, повідомили податківці. У чому, власне, це бажання полягає, якщо в законі все чітко розписано, - здивувалися журналісти.

«Власне бажання ... У плануванні власного бізнесу. Приблизно знаючи оборот, можна визначити категорію і кількість найманих працівників », - відповів голова Державної податкової адміністрації в АРК Володимир Охріменко. А необхідність чіткої класифікації категорій підприємців в Законі глава відомства пояснив так: «Якщо цих рамок не буде, можна говорити про те, що весь бізнес можна перевести на єдиний податок, тобто на спрощену систему оподаткування. Але тоді виникає питання: як формувати бюджет? »

Необхідно також знати, що в законі встановлюється відповідальність за несвоєчасну сплату фізособою-спрощенцем авансового внеску. За це з підприємця буде стягуватися штраф у розмірі 50% ставки податку. Також визначено порядок оподаткування доходів у разі, якщо вони перевищили встановлені максимальні доходи для кожної групи: для першої-третьої груп така ставка становить 15%, для четвертої - подвійна ставка.

Види діяльності «урізали»

Стаття 291.5 даного закону чітко регламентує види діяльності, де не може застосовуватися спрощена система оподаткування. Це гральний бізнес, обмін іноземної валюти, виробництво, експорт, імпорт і продаж підакцизних товарів (за винятком роздрібного продажу пально-мастильних матеріалів в ємностях до 20 літрів) і діяльність фізичних осіб, пов'язана з роздрібною торгівлею пивом і столовими винам); видобуток, виробництво та реалізація дорогоцінних металів і дорогоцінного каміння; видобуток і реалізація корисних копалин; діяльність у сфері фінансового посередництва (крім діяльності у сфері страхування); діяльність в управлінні підприємствами, в наданні послуг пошти та зв'язку; з продажу предметів мистецтва та антикваріату, проведення гастрольних заходів; діяльність у сфері аудиту; здійснення технічних випробувань та досліджень; надання в оренду земельних ділянок, загальна площа яких превишает0,2 га, а також житлових приміщень, загальна площа яких перевищує 100 квадратних метрів і нежитлових приміщень, загальна площа яких перевищує 300 квадратних метрів. (На останню цю норму слід звернути увагу власникам міні-готелів, які працювали на спрощеній системі оподаткування).

Працювати на спрощеній системі також заборонено: страховим брокерам, банкам, кредитним спілкам, лізинговим компаніям, довірчим товариствам, страховим компаніям, інвестфондам і підприємствам, установам накопичувального пенсійного забезпечення, іншим фінансовим установам, визначеним законом, реєстраторам цінних паперів; суб'єктам господарювання, у статутному капіталі яких є сукупність частин, які належать юридичним особам, які не є платниками єдиного податку, що дорівнює або перевищує 25%; представництва, філії, відділення та інші підрозділи юридичних осіб, які не є платниками єдиного податку, а також нерезиденти та суб'єкти господарської діяльності, які мають податковий борг.

Дрібниця, але приємно

Справедливості заради треба сказати, що в законі є і приємні для підприємця норми. Серед них - право на місячну відпустку, на час якого він звільняється від сплати єдиного податку. Ця норма діє і в разі перебування підприємця на лікарняному протягом 30 і більше днів, за умови надання підтверджувальних документів. Але право на це отримують тільки ті підприємці, у яких немає найманих осіб (стаття 295.5).

Також скасована норма, згідно з якою фізособи-спрощенці повинні платити 50% ставки єдиного податку за кожного найнятого працівника.

Крім цього, платники єдиного податку звільняються від обов'язку нарахування, сплати та подання податкової звітності за деякими податками і зборами, згідно зі ст. 297 Закону. Так, підприємці-спрощенці звільняються від податку на доходи фізичних осіб, податку на землю, від збору на розвиток виноградарства, садівництва і хмелярства, збору за провадження деяких видів підприємницької діяльності.

Що стосується звітності, то підприємці першої категорії будуть здавати звіт тільки раз на рік. Підприємці другий- четвертої категорій - щоквартально.

Змінилися і терміни сплати податків. Якщо раніше підприємці платили податок авансом, то тепер податок сплачується протягом поточного місяця. Так, платниками першої та другої групи категорій єдиний податок повинен бути сплачений до 20 числа поточного місяця. А платниками третьої-четвертої категорії до 10 числа поточного місяця.

Особливості перехідного періоду

Цього року підприємцям, що здійснюють свою діяльність на спрощеній системі оподаткування, єдиний податок за січень необхідно буде сплатити до 25 січня 2012 року, а не платити в грудні, як це було в попередні роки. І в ці ж терміни необхідно подати заяву на отримання свідоцтва платника єдиного податку.

«Ті платники податків, які зараз працюють на спрощеній системі оподаткування, можуть подати заяву до 25 січня і працювати по старому свідченням до 1 червня 2012 року. Тобто, до моменту отримання нового свідоцтва, але не пізніше, ніж до 1 червня 2012 року. Це виписано в умовах на 2012 рік », - сказав голова Державної податкової адміністрації в АРК Володимир Охріменко.

Він також звернув увагу підприємців на необхідність звірити з КВЕД свої види діяльності, так як до 1 січня 2012 року в КВЕД будуть внесені зміни.

Ті ж підприємці, яким вже вступили в силу закон забороняє здійснювати діяльність на спрощеній системі оподаткування, повинні будуть не пізніше, ніж за 10 днів до Нового року подати заяву в податкову службу про припинення роботи за єдиним податком.

Як повідомила начальник відділу масово-роз'яснювальної роботи та звернень громадян ДПА в АР Крим Ольга Сверкунова, за роз'ясненнями за новим законодавством можна звернутися до податкових органів України і Криму.

Питання можна поставити «черговому по країні» за телефоном 0 800 501 007, або зателефонувати в Сімферополі по тел. (0652) 259 309 або 548 044 з 9.00 до 18.00.

На сайті ДПА в АРК буде дана інформація про дати проведення семінарів з питань оподаткування. Відеосемінари на тему: «Спрощена система оподаткування - нові правила» розміщені на сайті ВКК «Фактор»