Акцизна марка на алкоголь в 2018-2019 роках: вартість і її підвищення, приклад розрахунку, як розрахувати для вина і горілки

1. визначення
2. Об'єкти і платники
3. законні підстави
4. Ставка на 2018 рік
5. порядок сплати
6. приклади розрахунку

В даний час крім заповнення основних первинних документів, формування бухгалтерської фінансової звітності всіх операцій і декларації по прибутку деяким компаніям необхідно виплачувати акциз.

Щоб з'ясувати, чи підходить дана фірма під критерії платників акцизного мита, потрібно детальне вивчення законодавства Російської Федерації і поглиблений перегляд нормативних і підзаконних актів, принципів. Їх потрібно враховувати з метою обчислення суми податку державі.

Зміст статті

визначення

Поняття акцизу повністю сходиться з визначенням податку на додану вартість. Воно виступає в ролі загальнодержавного непрямого оподаткування, що стягується з вартості продукту або тарифу на послугу.

Основними відмінностями акцизу від ПДВ є:

• обмежена сфера використання;
• принцип однократності справляння.

Акцизи на відміну від ПДВ не зачіпають сфери робіт і послуг, тільки поширюються на обмежений список виробів вітчизняного та закордонного виробництва. Оподаткування застосовується до кожного одиничного типу підакцизних виробів, тобто персонально характеризується.

Якщо продати товар в роздріб, то ресурси акцизів акцентуватися не будуть. Акцизна мито стягується тільки 1 раз на певному етапі, найчастіше, на початковому.

Можна підвести підсумок і сказати, що акциз - це значний резерв прибутку бюджетів суб'єктів Російської Федерації. Він встановлюється на весь асортимент продукції, на який є попит.

До алкогольних виробів відносяться:

• винні напої, що містять не більше 22% етилового спирту;
• лікеро-горілчані вироби;
• спирт для прийому всередину, який розбавляється водою, що містить менше 95% етанолу;
• горілка, в якій знаходиться від 38% до 56% етанолу;
• коньяк;
• інші спиртовмісні напої.

Об'єкти і платники

згідно главі 22 Податкового кодексу РФ об'єкт оподаткування податкових зборів - це набір конкретних дій згідно виконання підакцизних товарів хороших і надання виробів за договором надання послуг у вітчизняній місцевості, доступний обкладенню.

До складу об'єктів оподаткування входять:

• виробництво і реалізація підакцизних товарів по Росії;
• надання підакцизних виробів на основі вердиктів або судових рішень;
• надання для особистої необхідності в складської капітал компанії;
• надання виконавцями власнику або іншим фірмам підакцизних товарів з давальницьких матеріалів на певній ділянці Росії;
• передача реалізованих підакцизних товарів для подальшого використання непідакцизних товарів;
• забезпечення виготовлених підакцизних виробів з наступною обробкою з давальницької сировини.

Також важливим складовим ланкою вважаються платники акцизного податку. До них належать:

• юридичні особи (компанії і фірми);
• підприємці;
• особи, що переміщують продукти за кордон за допомогою митних органів держави відповідно до Митного кодексу РФ.

Платниками податків не визнаються юридичні особи, які здійснюють забезпечення та продаж товарів оптом, а також відділи та інші самостійні підрозділи компаній. Вони лише виконують прямі зобов'язання підприємств по сплаті акцизного мита згідно ділянці присутності.

законні підстави

У главі 22 Податкового кодексу РФ приведені всі критерії, типи ставок і відрахувань. В статті 194 НК РФ сформовано кілька видів податкових ставок: специфічні (тверді), адвалорні (у відсотках) і комбіновані.

1. Специфічна ставка формується шляхом множення податкової бази на податкову ставку.
2. Адвалорна ставка враховує частину найбільшої вартості виробів.
3. Комбіновані розраховуються шляхом підсумовування вищевказаних ставок.

В статті 193 НК РФ відзначено, що ставки акцизів ратифікуються раз в три роки. З метою доповіді до податкового органу застосовується декларація, яку слід здати до 25-го числа наступного вже після звітного місяця.

Крім усього іншого, за статтями 200 і 201 НК РФ платник здатний скоротити необхідну суму акцизу на податкові відрахування, які виробляються при наданні рахунків-фактур та інших документів до податкового органу.

Відрахування можливо застосувати до тієї вартості, яка була показана продавцем. Крім того він повинен бути оплачений при отриманні підакцизного продукту.

Ставка на 2018 рік

Ставки оподаткування визначені в розрахунку на 1 літр етилового спирту з абсолютно всіх типів сировини. Підбір такого роду одиниці виміру дає можливість найбільш раціонально встановлювати розміри ставок з обліковому фактичного змісту етанолу в 1 літрі різних типів продукції.

Ставка акцизів на 2018-2019 роки повинна стабілізуватися.

За цей проміжок оподаткування підакцизних товарів виповнюється наступними податковими ставками до 2019 року ( ст. 193 НК РФ ):

• на пиво, що містить до 0,5% спирту, є постійною на даний момент і становить 0 рублів на 1 літр;
• на пиво, яке містить від 0,5% до 8,6% спирту, дорівнює 21 рубля за літр;
• на алкогольну продукцію, більше 9% спирту, крім ігристих вин, пива, становить 523 рублів за літр;
• на алкогольну продукцію, яка містить до 9% спирту, крім ігристих вин, пива, становить 418 рублів за літр;
• на вина, крім ігристих, становить 14 рублів за 1 літр;
• на ігристі вина ставка дорівнює 36 рублів за літр.

Проводячи аналіз, було виявлено збільшення обсягів тіньового ринку по алкоголю протягом декількох років. Причиною цих подій виступають саме високі ставки акцизів.

Але Росспоживнагляд повідомляє іншу інформацію, що виявлена ​​позитивна динаміка завдяки мінімальними цінами, обмеження продажу і забороні реклами.

порядок сплати

Відповідно до статтею 204 НК РФ сплата акцизу при здійсненні платниками податків виготовлених підакцизних товарів обчислюється, відштовхуючись від фактичної реалізації даних виробів. Оплатити акцизну мито слід не пізніше 25 числа наступного кварталу.

Авансова плата виконується не пізніше 15 числа поточного податкового періоду, відштовхуючись від сукупного розміру етилового спирту. Якщо ж передавати продукт або імпортувати в Російську Федерацію з за кордону, то оплатити його виробникам необхідно в наступному податковому періоді. Ці дані визначені в пункті 8 статті 194 НК РФ .

Після сплати акцизу платник податків зобов'язаний до 18 числа поточного податкового періоду надати такі відомості на податковий орган:

• ксерокопія документа про оплату, що обгрунтовує перерахування коштів для оплати;
• ксерокопія банківської виписки, яка запевняє, що списання було проведено;
• оповіщення про вчинення передоплати в 4-х примірниках, де один зразок повинен бути в електронній формі.

приклади розрахунку

Приклад 1: в 2011 році (вересень) компанія «Таганка» виготовила 728 л. спиртовмісної побутової хімії, яка була упакована в аерозольні залізні ємності. В цілому було застосовано 390 л. денатурованого придбаного і сплаченого спирту у виробничому ході. Ставка = 34 рубля.

рішення:

Необхідно здійснити обчислення згідно закупленого сировини:

34 руб. / Л. * 390 л. = 13 260 руб.

Необхідно визначити величину акцизу, який вказаний до сплати або повернення з бюджету (ставка - 0 руб.):

0 руб. * 728 л. - 13 260 = -13 260 руб.

Таким чином, організація не стане сплачувати необхідну суму податку, тому що показники негативні. Навпаки, відбувається скорочення акцизів на суму 13 260 рублів.

Приклад 2: лікеро-горілчаним заводом виготовлено спиртне, в складі якого є 32% етанолу. У січні вироблено і реалізовано 243 л. продукції. Податкова ставка, що функціонувала в проміжок здійснення - 191 рубль. Акциз = 1500 руб.

рішення:

Потрібно встановити основу податку згідно спиртного в перерахунку на безводний спирт:

243 * 32% / 100% = 77,76 л.

Сума акцизу становитиме:

77,76 * 191 руб. = 14 852,16 рубля.

Сума, що повинна бути сплачена в державу:

14 852,16 - 1500 руб. = 13 352,16 рубля.

Так як оплатити акциз необхідно в однакових складових в 2 етапи, в такому випадку перерахування підлягає 50% від суми 13 352,15 руб.

Перша сплата проводиться до 25 числа наступного місяця після звітного, друга - до 15 числа другого місяця після звітного.

Як проводиться перевірка акцизних марок, можна дізнатися з даного відео.