Дебет-Кредит № 31 :: Пенсіонери та інваліди: оплата праці, пільги

Дебет-Кредит № 31 (3.8.2009)
Суть справи :: Практика

Увага! архівна публікація

Ця сторінка містить давню архівну публікацію бухгалтерського тижневика "Дебет-Кредит", яка в даний час, цілком можливо, втратила актуальність і може не відповідати чинним нормам бухгалтерського і податкового обліку.
Для роботи з актуальними матеріалами журналу перейдіть до ONLINE.dtkt.ua
або виберіть потрібний вам розділ ДК-порталу у верхньому рядку навігації.

Хто на підприємстві найдосвідченіший і терплячий? Зазвичай це - пенсіонери. Так що має сенс дати можливість таким працівникам поділитися своїм досвідом з молодими колегами, а може, і заощадити на зарплатних витратах у цей нелегкий час.

Пенсіонер - це особа, яка отримує пенсію (див. Ч. 20 ст. 1 Закону №1058). Право на пенсію за віком мають: чоловіки - після досягнення 60 років і при стажі роботи не менше 25 років; жінки - після досягнення 55 років і при стажі роботи не менше 20 років.

Законодавство України передбачає можливість призначення пенсій за віком на пільгових умовах.

Такі пенсії призначаються відповідно до Закону №1058 працівникам, які працювали на виробництвах, роботах, за професіями і на посадах, передбачених списками №1 і №21 виробництв, робіт, професій, посад і показників, що дають право на пенсію за віком на пільгових умовах на роботах з особливо шкідливими і шкідливими, особливо важкими і важкими умовами праці, зайнятість в яких повний робочий день дає право на пенсію за віком на пільгових умовах, зокрема, згідно зі списком №2:

1) чоловікам - при досягненні 55-річного віку при стажі роботи не менше 25 років, з них не менше 12 років шести місяців на роботі на тому самому підприємстві, в тій же організації, що дає право на призначення пільгової пенсії;

2) жінкам - при досягненні віку 50 років при стажі роботи не менше 20 років, з них не менше 10 років на роботі на тому самому підприємстві, в тій же організації, що дає право на призначення пільгової пенсії.

Гарантії соціального захисту громадян вищезазначеної вікової категорії записані в Законі №37212. Зокрема, ст. 11 Закону «Реалізація громадянами похилого лет3 права на працю» говорить: громадяни похилого віку мають право на працю нарівні з іншими громадянами, що додатково гарантується державними цільовими програмами зайнятості населення. Забороняється відмова в прийомі на роботу і звільнення працівника з ініціативи власника або уповноваженого ним органу з мотивів досягнення пенсійного віку.

1 Список №1 виробництв, робіт, професій, посад і показників на підземних роботах, на роботах з особливо шкідливими і особливо важкими умовами праці, зайнятість в яких повний робочий день дає право на пенсію за віком на пільгових умовах; Список №2 виробництв, робіт, професій, посад і показників на роботах із шкідливими і важкими умовами праці, зайнятість в яких повний робочий день дає право на пенсію за віком на пільгових умовах, затверджених постановою КМУ від 16 січня 2003 г. №36.

2 Закон України від 16.12.93 р №3721-XII «Про основні засади соціального захисту ветеранів праці та інших громадян похилого віку в Україні».

3 Громадянами похилого віку визнаються: чоловіки у віці 60 і жінки у віці 55 років і старше, а також особи, яким до досягнення загального пенсійного віку залишилося не більше півтора року (ст. 10 Закону №3721).

Робочий час

Для працівників похилого віку застосовується общеустановленная тривалість робочого часу. На прохання працівників похилого віку власник або уповноважений ним орган може встановити неповний робочий день або неповний робочий тиждень. Оплата праці в цих випадках провадиться пропорційно відпрацьованому часу або залежно від виробітку.

пільги

Варто мати на увазі, що пенсіонери в деяких випадках можуть мати додаткові пільги. Так, відповідно до Закону №21951, багато громадян, яким на час закінчення (2 вересня 1945 року) Другої світової війни було менше 18 років, отримали статус дітей війни і відповідні соціальні гарантії.

Пенсіонери, що одночасно є дітьми війни, мають, зокрема, такі пільги:

1) право на переважне залишення на роботі в разі скорочення чисельності або штатів;

2) отримання чергової відпустки в зручний для працівника час;

3) одержання додаткової відпустки за свій рахунок тривалістю до двох тижнів на рік, ця ж норма підтверджується п. 6 ст. 25 Закону про відпустки;

4) виплата допомоги по тимчасовій непрацездатності в розмірі 100% середньої зарплати незалежно від стажу роботи.

Ст. 5 Закону №2195

Зазначений вище статус підтверджує пенсійне посвідчення з відповідною відміткою (штампом).

Робота і пенсія

Що ж спонукає осіб похилого віку продовжувати працювати? Не будемо говорити про зарплату - яка, звичайно, головний стимул. Але існує ще й можливість перерахувати пенсію (ч. 4 ст. 42 Закону №1058).

В період роботи на підприємстві пенсіонер отримує і заробітну плату, і пенсію, так як пенсії виплачуються незалежно від того, припинив чи пенсіонер працювати (ст. 7 Закону №1788). Але при цьому є певні нюанси. Так, пенсіонер, який одержує пенсію за вислугу років (ст. 51 - 55 Закону №17882), при повторному працевлаштуванні на роботу за фахом, що дає йому право на цю пенсію, втрачає право на таку пенсію (лист Мінпраці від 22.02.2001 р № 02-1015з / 20-9). Але якщо, наприклад, на посаду диспетчера працевлаштовується працівник, який заробив пенсію за вислугу років як варильник асфальтової маси, він має право як на зарплату, так і на пенсію за вислугою років.

У разі більш пізнього виходу на пенсію і відмови від отримання виплати пенсії під час роботи (за умови сплати внесків до Пенсійного фонду) призначена після звільнення з роботи пенсія підвищуватиметься на певний відсоток за шкалою в залежності від кількості років більш пізнього виходу на пенсію (ст . 29 Закону №1058, див. таблицю 1). Зверніть увагу: неповні роки відстрочки виходу на пенсію для підвищення розміру пенсії за віком не враховуються.

Таблиця 1

Розмір підвищення пенсії залежно від терміну відстрочення виходу на пенсію

Кількість повних роківПідвищення розміру пенсії

Один 3% Два 6,71% Три 11,83% Чотири 18,54% П'ять 27,07% Шість 36,46% Сім 46,85% Вісім 58,43% Дев'ять 71,19% Десять 85,32%

Оплата праці

На працюючих пенсіонерів поширюються всі трудові і соціальні гарантії, встановлені законодавством України: мінімальна зарплата, індексація зарплати і виплата компенсації в разі її несвоєчасної виплати.

Крім того, з 13 січня 2009 роки ніяких особливостей в оподаткуванні зарплати пенсіонерів не існує. Нагадаємо, що Прикінцевими положеннями Закону №7993 до 01.01.2011 р призупинено дію ст. 5 Закону №1533-III. Це означає, що працюючі особи, які отримують або мають право на пенсію за віком, в т. Ч. На пільгових умовах, пенсію за вислугу років, а також особи, які досягли встановленого законом пенсійного віку, підлягають страхуванню на випадок безробіття. Отже, зарплата пенсіонера обкладається внесками до фонду безробіття на загальних підставах.

1 Закон України від 18.11.2004 р №2195-IV «Про соціальний захист дітей війни».

2 Закон України від 05.11.91 р №1788-ХІІ «Про пенсійне забезпечення».

3 Закон України від 25.12.2008 р №799-VI «Про внесення змін до деяких законів України щодо зменшення впливу світової фінансової кризи на сферу зайнятості населення».

Чи можна якось заощадити на виплатах пенсіонерові? Так, якщо укласти з ним не трудовий, а цивільно-правовий договір. Якщо такий пенсіонер зареєструється як підприємець на спрощеній системі оподаткування, тоді роботодавець зможе економити на внески в ПФУ і в ФНС. На щастя, доплата до мінімального страхового внеску для «єдиноподатників» -пенсіонери не є обов'язковою (п. 5 Постанови №5051).

Як утримувати ПДФО з зарплати пенсіонерів

За умови що зарплата працівника зазначеної категорії дає право на застосування ПСП згідно з пп. 6.5.1 Закону про доходи (менш 940 грн в 2009 році), такий працівник користується ПСП у розмірі 302,50 грн.

Пенсіонер за віком не мають окремих пільг з ПДФО, проте працюючий пенсіонер має право на ПСП у розмірі 150% (т. Е. 453,75 грн в 2009 р), якщо він, зокрема (пп. 6.1.2 Закону про доходи ):

1) є самотньою матір'ю або самотнім батьком (опікуном, піклувальником) - у розрахунку на кожну дитину до 18 років;

2) утримує дитину-інваліда - у розрахунку на кожну дитину віком до 18 років;

3) має троє чи більше дітей віком до 18 років - з розрахунку на кожну таку дитину;

4) є вдівцем (вдовою);

5) є особою, віднесеною законом до 1-ї або 2-ї категорії осіб, які постраждали внаслідок Чорнобильської катастрофи;

6) є інвалідом I або II групи.

Працюючий пенсіонер має право на пільгу в розмірі 200% однієї мінімальної зарплати (605,00 грн в 2009 р), якщо він є, зокрема (пп. 6.1.3 Закону про доходи):

1) Героєм України, Героєм Радянського Союзу, Героєм Соціалістичної Праці або повним кавалером ордена Слави чи ордена Трудової Слави;

2) учасником бойових дій під час Другої світової війни або особою, яка у той час працювала в тилу, на яких поширюється дія Закону України «Про статус ветеранів війни, гарантії їх соціального захисту»;

3) колишнім в'язнем концтаборів, гетто або особою, визнаною репресованою чи реабілітованим та ін.

Приклад 1 На підприємстві «Ліщина» працює пенсіонер Лилик Б. Я. Його зарплата - 930 грн. Цьому пенсіонеру надається ПСП у розмірі 302,50 грн.

Пенсіонеру Тарабанчук М. М., зарплата якого - 800 грн, в червні нараховано премію в розмірі 200 грн. У червні ПСП йому не надається.

Пенсіонер - Герой Соціалістичної Праці Чиж Я. С. заробив 900 грн. Йому надається ПСП у розмірі 605 грн.

Індексація пенсій

Статтею 42 Закону №1058 передбачено індексації пенсій. Таку індексацію проводять органи ПФУ. Загальний дохід працюючого пенсіонера, який підлягає індексації, не повинен перевищувати прожиткового мінімуму, встановленого для працездатної особи (у 2009 році це 669 грн).

Існує певна процедура індексації доходів пенсіонера. Спочатку роботодавець індексує його зарплату, а вже потім, на підставі довідки, наданої пенсіонерові роботодавцем, в межах прожиткового мінімуму ПФУ індексує пенсію.

Згадану справку2 становить бухгалтер підприємства в довільній формі, але в ній обов'язково вказуються розмір оплати праці пенсіонера, проіндексована її сума і сума індексації. Відповідно до Порядку №10783, таку довідку роботодавці в двотижневий термін після проведення індексації оплати праці повинні подати до територіального органу ПФУ, який призначає і виплачує пенсію. Наприклад, якщо пенсіонер працює в Личаківському районі м.Львова, а проживає в Залізничному, то довідку роботодавець подає до відділення ПФУ в Залізничному районі, який виплачує пенсію його працівнику-пенсіонеру. Зрозуміло, якщо зарплата пенсіонера вище 669 грн, органи ПФУ йому вже пенсію не будуть індексувати.

1 Постанова КМУ від 21.05.2009 р №505 «Про порядок сплати та зарахування сум внесків на загальнообов'язкове державне пенсійне страхування, сплачених фізичними особами - суб'єктами підприємницької діяльності, які обрали особливий спосіб оподаткування».

2 Відповідальність за неподання довідки не несеться.

3 Порядок проведення індексації грошових доходів населення, затвердженого постановою КМУ від 17.07.2003 р №1078.

Звільнення працюючого пенсіонера

Законодавство не зобов'язує роботодавця звільняти працівників у зв'язку з призначенням пенсії за віком, але така підстава для звільнення працівника за власним бажанням ст. 38 КЗпП передбачено. Працівники мають право звільнятися у зв'язку з відходом на пенсію також після досягнення ними пенсійного віку (наприклад, не в 55, а в 57 років - для жінок, не в 60, а в 65 років - для чоловіків) з отриманням одноразової грошової допомоги при догляді на пенсію, якщо раніше за таким основи вони не звільнялися.

Сума одноразової допомоги працівникам, які виходять на пенсію, не входить до фонду оплати праці по п. 3.6 Інструкції №51. Отже, внески до фонду обов'язкового страхування з цієї суми платити ні роботодавцю, ні працівнику не доведеться. Закон про доходи не передбачає пільг для сум одноразової допомоги (лист ДПАУ від 28.09.2005 р №19381 / 7 / 17-2117).

При звільненні пенсіонерів по скороченню на підставі п. 1 ст. 40 КЗпП слід дотримуватися порядок, передбачений ст. 492 KЗоТ (персональне попередження про звільнення не пізніше ніж за 2 місяці, пропозиція іншої роботи і ін.).

1 Інструкція зі статистики заробітної плати, затверджена наказом Держкомстату України від 13.01.2004 р №5.

2 постанови Ради Міністрів УРСР від 14.09.73 р №674 «Про заходи щодо подальшого поліпшення використання праці пенсіонерів за віком та інвалідів у народному господарстві і пов'язаних з цим додаткові пільги».

інваліди

Законом №875 інвалідам гарантовано рівні з усіма іншими громадянами можливості в усіх сферах суспільного життя. Згідно ст. 2 цього Закону, інвалід - це особа зі стійким розладом функцій організму, зумовленим захворюванням, наслідком травм, або з уродженими дефектами, що призводить до обмеження життєдіяльності, до потреби в соціальній допомозі і захисті.

У межах існуючих державних нормативів кожен роботодавець повинен створити робочі місця для інвалідів і працевлаштувати їх. Норматив працевлаштування інвалідів - 4% середньооблікової чисельності штатних працівників облікового складу за рік, а якщо працює від 8 до 25 осіб - одне робоче місце для інваліда (ч. 1 ст. 19 Закону №875).

Зверніть увагу: для виконання цього нормативу інвалід повинен бути працевлаштований за основним місцем роботи (ч. 5 ст. 19 Закону №875). Таким працівникам забороняється встановлювати випробувальний термін, якщо є рекомендації МСЕК (ст. 26 КЗпП).

Роботодавці, які використовують працю інвалідів, згідно зі ст. 172 КЗпП і ст. 12 Закону від 14.10.92 р №2694-XII «Про охорону праці» та ст. 6, 10 Закону про відпустки зобов'язані:

1) створювати умови праці з урахуванням рекомендацій медико-соціальної експертної комісії (далі - МСЕК) та індивідуальних програм реабілітації;

2) вживати додаткових заходів щодо безпеки праці, які відповідають специфічним особливостям цієї категорії працівників;

3) організувати навчання, перекваліфікацію і працевлаштування інвалідів відповідно до медичних рекомендацій;

4) встановити на їх прохання неповний робочий день або неповний робочий тиждень (у випадках, передбачених законодавством);

5) надавати щорічну відпустку у зручний для них час тривалістю 26 к. Д. Інвалідам ІІІ групи та 30 к. Д. - інвалідам I і ІІ групи.

Скорочення тривалості робочого часу може бути у вигляді як скорочення щоденної тривалості роботи, так і скорочення кількості робочих днів (т. Е. Це може бути і 6-годинний робочий день, і 4-денний робочий тиждень). Необхідно мати на увазі, що відповідно до ч. 2 п. 6 Постанови №6742 інвалідам I і II груп встановлюється скорочений робочий день. Згідно з листом Мінпраці від 28.07.2008 р №3144 / 0 / 10-08 / 13 на п'ятиденний робочий тиждень це не поширюється. Постанова №774 (ч. 4 п. 6) працюючим пенсіонерам за віком та інвалідам I і II груп передбачає, за їхнім бажанням, відпустка без збереження заробітної плати тривалістю до 2 місяців.

Оформлення інваліда на роботу

Роботодавець не має права відмовити інваліду в прийомі на роботу через інвалідність, якщо для заняття працівником певної посади відсутні медичні протипоказання (ч. 3 ст. 17 Закону №875). Така відмова роботодавця може бути оскаржений в судовому порядку. Слід пам'ятати також про дії ст. 41 КпАП і ст. 172 КК.

Працевлаштування інваліда може вимагати створення спеціального робочого місця.

Інвалід також може працювати і на дому (наприклад виконувати проектні роботи). В такому випадку слід надати працівникові все необхідне для виконання завдання - інструменти, матеріали, інформацію тощо.

Інваліди пенсійного віку і норматив робочих місць

Якщо здоров'я інваліда дозволяє йому працювати після досягнення пенсійного віку, то звільняти такого працівника небажано. Обмежень по працевлаштуванню на роботу пенсіонерів, зокрема інвалідів, сьогодні не існує. На виконання нормативу включаються робочі місця, на яких працюють пенсіонери-інваліди. Фонд соцзахисту інвалідів дає однозначно позитивну відповідь на питання про включення робочого місця пенсіонера-інваліда при розрахунку виконання 4-відсоткового нормативу (лист від 08.09.2008 р №1 / 8-89 / 06).

Як утримувати ПДФО із зарплати інвалідів

Працюючий інвалід ІІІ групи має право на ПСП на загальних підставах, тобто. Е. В розмірі 302,50 грн, за умови що його зарплата дає право на ПСП (менше 940,00 грн в 2009 році).

Якщо працівник є інвалідом I або ІІ групи, він користується ПСП у розмірі 150%, т. Е. 453,75 грн в 2009 р (пп. 6.1.2 Закону про доходи).

Пільги в оподаткуванні, які можуть бути надані інваліду, на якого поширюється дія Закону України «Про статус ветеранів війни, гарантії їх соціального захисту», є учасником ліквідації аварії на Чорнобильській АЕС та ін., Наведені вище.

Приклад 2 Інвалід II групи Маланяк І. С., працевлаштований на 0,5 ставки, заробив 450 грн, ПСП працівника - 453,75 грн. Отже, ПДФО він платити не буде.

Внески до фондів соцстраху

Нагадаємо, як нараховуються на зарплату інвалідів та утримуються з неї внески в ПФУ і фондів соцстраху. Ставки оподаткування см. В таблиці 2.

Таблиця 2

Ставки внесків до Пенсійного фонду та фондів соціального страхування,
які нараховуються на зарплату інвалідів та утримуються з неї

Назва внеску (збору)Розмір нарахування та утримання внеску (платежу)Нарахування на зарплатуУтримання із зарплатиРозмірпідставаРозмірпідстава

Страховий збір до ПФУ 4% Абз. 5 п. 1 ст. 4 Закону №400 * 2% Абз. 1 ч. 4 ст. 4 Закону №400 Внески на загальнообов'язкове державне соціальне страхування у зв'язку з тимчасовою втратою працездатності ** 1,4% Абз. 2 п. 1 ст. 1 Закону №2213 0,5% від суми оплати праці найманих працівників, заробітна плата яких нижче прожиткового мінімуму, встановленого для працездатної особи *** Абз. 7 п. 1 ст. 1 Закону №2213 1,0% від суми оплати праці найманих працівників, заробітна плата яких вище прожиткового мінімуму, встановленого для працездатної особи *** Абз. 8 п. 1 ст. 1 Закону №2213 Внески на загальнообов'язкове державне соціальне страхування на випадок безробіття **** 1,6% Абз. 2 п. 2 ст. 1 Закону №2213 0,6% Абз. 3 п. 2 ст. 1 Закону №2213 Внески на загальнообов'язкове державне соціальне страхування від нещасного випадку на виробництві та професійного захворювання, які спричинили втрату працездатності Страхові тарифи встановлюються відповідно до класів професійного ризику виробництва та окремих галузей економіки. Ст. 4 Закону №2272 ***** - - * Закон України від 26.06.97 р №400 / 97-ВР «Про збір на обов'язкове державне пенсійне страхування».
** Організації УТОГ і УТОС сплачують внески до ФСС з ТВП в наступному розмірі: на зарплату - 0,5%, з зарплати - 0,25%. Організації інвалідів нараховують до ФСС з ТВП на зарплату 0,7%.
*** У 2009 році - 669 грн.
**** Підприємства та організації товариств УТОГ і УТОС а також громадські організації інвалідів не сплачують внески до ФСС з безробіття (абз. 5 п. 2 ст. 1 і абз. 4 п. 2 ст. 1 Закону №2213).
***** Закон України від 22.02.2001 р №2272-III «Про страхові тарифи на загальнообов'язкове державне соціальне страхування від нещасного випадку на виробництві та професійного захворювання, які спричинили втрату працездатності».

Приклад 3 На підприємстві «Моноліт» працює інвалід ІІ групи Кудерявец Я. П., його зарплата - 900 грн. Відображення в обліку нарахувань і виплати зарплати інваліду см. В таблиці 3.

Таблиця 3

Нарахування та виплата заробітної плати інваліду

1. 30.06.2009г. Нараховано зарплату Кудерявцу Я. П. за червень 2009 року 23 661 900,00 - 900 2. 30.06.2009г. Утримано внески до:
ПФУ - 2% від 900 грн = 18 грн;
ФСС з ТВП - 1,0% від 900 грн = 9 грн;
Фонд зайнятості - 0,6% від 900,00 грн = 5,40 грн 661 65 32,40 - - 3. 30.06.2009г. утримано ПДФО
0,15 х (900 - 18 - 9 - 5,40 - 453,75) 661 641 / ПДФО 62,08 - - 4. 30.06.2009р. Нараховано внески до:
ПФУ - 4% від 900 грн - 36,00 грн;
ФСС з ТВП - 1,4% від 900 грн = 12,60 грн;
Фонд зайнятості - 1,6% від 900 грн = 14,40 грн;
ФСС НВВ - 1,38% від 900 грн = 12,42 грн 23 65 75,42 - 75 5. 06.07.2009р. Перераховано ПДФО до бюджету 641 / ПДФО 311 62,08 - - 6. 06.07.2009р. Перераховуємо внески до ПФУ та ФСС
(32,40 + 75,42) 65 311 107,82 - - 7. 06.07.2009р. Виплачено зарплату Я. Кудерявцу 661 311 (301) 805,52 - -

Звільнення з роботи інвалідів

Інвалід, як і будь-який працівник, може розірвати строковий трудовий договір згідно ст. 39 КЗпП і безстроковий - за ст. 38 КЗпП, якщо його стан здоров'я не дозволяє йому продовжити роботу.

А ось звільнити інваліда з ініціативи адміністрації важко, так як він ставиться до соціально незахищених верств населення. Тому тут слід особливо чітко дотримуватися вимог законодавства, адже в разі звернення його до суду з трудовим спором рішення, швидше за все, буде на користь позивача.

нормативна база

• КЗпП - Кодекс законів про працю України.
• Закон №1058 - Закон України від 09.07.2003 р №1058-IV «Про загальнообов'язкове державне пенсійне страхування».
• Закон №3721 - Закон України від 16.12.93 р №3721-XII «Про основні засади соціального захисту ветеранів праці та інших громадян похилого віку в Україні».
• Закон №2213 - Закон України від 11.01.2001 р №2213-III «Про розмір внесків на деякі види загальнообов'язкового державного соціального страхування».
• Закон №875 - Закон України від 21.03.91 р №875-XII «Про основи соціальної захищеності інвалідів в Україні».

Богдана Андрущак, «Дебет-Кредит»

Що нового
Життя :: Практика
Мораторій не поширюється на санітарні перевірки
Кабмін оприлюднив ставки акцизного збору на тютюнові вироби
«Реформи» у сфері ліцензування ...

Вчинку права вимоги «єдінніку»
№ 22 (1.6.2015) :: Суть справи :: Практика
ТОВ на Загальній системе хоче поступитися право вимоги Боргу в 10 тис. Грн.
Поступається ТОВ на єдиному податку. Варіанта два: вчинку за 3 тис. гривень або
вчинку безкоштовно. Який варіант вігіднішій з точки зору оподаткування?
Коли вінікає д ...

Кінцеві бенефіціарі - продовження історії
№ 22 (1.6.2015) :: Суть справи :: Практика
Ажіотаж, Який піднявся вокруг Надання держреєстраторам информации про
кінцевіх бенефіціарів власніків (контролерів) юросіб, заставил
законодавців Прийняти 21.05.2015 р Закон України №475-VIII «Про внесення
змін до Деяк Законів України у ...