Тема 1. Методичні основи дисципліни «Теорія і організація податків»

Предмет і завдання навчальної дисципліни "Теорія і організація податків". Наука про податки як спеціалізований розділ фінансової науки. Необхідність вивчення податків і їх організація. Значення історичного і логічного підходів при вивченні податків і оподаткування.

Тема 2. Оподаткування в світовій цивілізації.

Об'єктивна необхідність податків. Умови і причини функціонування податків. роль держави у виникненні , Розвиток і використання податків. Історія виникнення і розвитку податків в Казахстані.

Тема 3. Податки в системі фінансових відносин.

Податки як найважливіша фінансово-економічна категорія. Їх роль і місце в системі розподільних відносин. Відмінні ознаки податків і їх визначення. Умови і причини функціонування податків. Концепції сутності податків.

Тема 4. Принципи та функції податків.

Принципи оподаткування, їх характеристика та роль в побудові системи оподаткування. Класичні принципи Адама Сміта. Принципи Вагнера. Принципи, що визначають склад і структуру системи оподаткування. Економічні принципи оподаткування. Юридичні принципи оподаткування. Організаційні принципи податкової системи. Суть поняття «функція». Призначення податків. Функції податків.

Тема 5. Основи побудови податків.

Правове значення елементів закону про податок. Істотні елементи податку, їх коротка характеристика. Поняття елемента податку. Об'єкт і суб'єкт податку. Джерело сплати податків. Оподатковуваний і неоподатковуваний дохід. Неоподатковуваний мінімум. Податкова ставка, її значення в системі оподаткування. Види податкових ставок. Факультативні елементи податку. Податкові пільги: сутність та види. Основна податкова термінологія.

Тема 6. Податкова політика держави.

Сутність податкової політики як складової частини, економічної, фінансової і фіскальної політики держави. Взаємозв'язок податкової політики з особливостями розвитку економіки. Податкова політика в системі державного регулювання економіки. Зміст, цілі та завдання податкової політики. Класифікація податкової політики. Роль держави в розробці і здійсненні податкової політики. Формування податкової політики в Казахстані.

Типи податкової політики та їх взаємозв'язок з моделями розвитку ринкової економіки. Роль податкової політики в реалізації пріоритетних напрямів економічної політики держави. Сучасна податкова політика Казахстану і оцінка її ефективності.

Тема 7. Податковий механізм.

Економічний зміст поняття "податковий механізм". Податковий механізм як важлива частина фінансового механізму. Роль податкового механізму в реалізації податкової політики держави. Структура податкового механізму. Основні елементи податкового механізму та їх характеристика. Податкове планування. Поняття, принципи, етапи та межі податкового планування. Бюджетно-податкове планування і прогнозування. Податковий контроль як вид фінансового контролю. Податкове регулювання як складова частина державного фінансового регулювання. Зміст і завдання податкового регулювання , Механізм регулювання економіки за допомогою податкових важелів. Вплив податкових ставок, податкових пільг, податкових санкцій на результати діяльності юридичних і фізичних осіб і доходи державного бюджету.

Тема 8. Податкова діяльність держави.

Визначення податкової діяльності держави. Напрямок податкової діяльності держави. Основні напрямки і форми податкової діяльності держави. Завдання податкової діяльності держави і сфера впливу Форми податкової діяльності держави. Способи виникнення офшорів. Види офшорних компаній.
Тема 9. Податковий менеджмент.

Управління оподаткуванням як частина загальної теорії і практики управління. Державний податковий менеджмент: методи, цілі і способи розв'язання суперечностей при розробці і виконанні бюджетних завдань. Корпоративний податковий менеджмент.

Економічний зміст поняття "Податкове виробництво". Стадії податкового виробництва. Основні стадії обчислення податку і їх характеристика. Взаємозв'язок податкового виробництва з особливостями розвитку економіки.

Сплата податків як стадія податкового виробництва. Способи справляння та методи сплати, особливості їх застосування. Сучасні методи обчислення і сплати, оцінка їх ефективності.
Тема 11. Податкове право.

Поняття і предмет податкового права. Джерела податкового права. Міжнародні угоди з питань оподаткування. Поняття податкового зобов'язання. Структура податкового зобов'язання. Особливості та умови виникнення податкового зобов'язання. Виконання податкового зобов'язання. Умови і причини припинення податкового зобов'язання. Права і обов'язки платників податків і податкових агентів.

Тема 12. Статус і структура податкової служби.

Формування і розвиток податкової служби Казахстану. Структура державної податкової служби. Правові аспекти функціонування податкової служби. Структура, цілі та завдання діяльності МФ РК. Функціональні обов'язки органів податкової служби.

&&&
$$$ 002-001-000 $ 3.2.1 Лекція №1. Методичні основи дисципліни «Теорія і організація податків».

1.1. Предмет і завдання навчальної дисципліни "Теорія і організація податків".

1.2. Наука про податки як спеціалізований розділ фінансової науки.
&&&
$$$ 002-001-001 $ 3.2.1.1 Предмет і завдання навчальної дисципліни "Теорія і організація податків".

Категорія оподаткування - це не тільки податкові відносини (тобто відносини складаний з приводу створення централізованого та децентралізованого фонду, як це тлумачиться в економічній літературі), а система або сукупність економічних інтересів платників податків. Налогообложеніе- це щось більше, ніж форма (тобто податкові відносини), воно більш первинне , Базисне, що визначає, древнє ніж поняття податкові відносини.

Важливе місце відводиться податках, як економічному важеля, за допомогою якого держава впливає на ринкову економіку.

Не можна досягти відмінною фінансової системи з погано організованою податкової кредитної, страхової, цінової та інших систем або навпаки. Не можна досягти зазначеної мети також і без чітко налагодженої, організованої їх взаємозв'язку. Коли ми говоримо про гроші, кредит, фінансах, ціною, то ми не тільки говоримо про окремих сферах економіки , А й говоримо в цілому про економіку, так як, зачіпаючи податки, ми не можемо не зачіпати фінанси, кредит, ціну, гроші і т.д. і т.п. Включаючи категорію податку в сферу виробничих відносин ми повинні виходити саме з такого розуміння.

Економічною метою категорії податку полягає в створенні економічного макро- і мікромеханізм, який забезпечив би створення специфічного цільового фонду.

&&&

$$$ 002-001-002 $ 3.2.2.2 Наука про податки як спеціалізований розділ фінансової науки.

Предметом науки про податки є грошові відносини, що складаються між державою і юридичними та фізичними особами в зв'язку з перерозподілом ВВП, в ході якого відбувається мобілізація коштів до бюджетної системи держави.

Предмет науки про податки включає основи побудови податків і оподаткування, податкову політику і податковий механізм, податкову систему , Податкове право, сутність, роль і значення податків в соціально-економічному розвитку суспільства. Основними завданнями курсу є розгляд економічної сутності податків, визначення місця податків в розвитку і управлінні економікою держави та зростаючого значення в умовах ринкових відносин.

Мета курсу «Теорія і організація податків» - ознайомлення студентів з теоретичними основами оподаткування, історією виникнення та розвитку податків, організацією податків в цілому.

&&&
$$$ 002-001-100 $ Лекція №1 Питання для самоконтролю

1. 
   Освоїти основні методи вивчення курсу «Теорія і організація податків».
   
2. 
   Визначити об'єкти навчальної дисципліни.
   
3. 
   Необхідність вивчення курсу «Теорія і організація податків».
   
4. 
   Економічний зміст предмета податку.
   
5. 
   Розвиток податкової науки. Вчення в фінансах і державі - теоретична основа пізнання сутності податків і їх механізму.
   

&&&
$$$ 002-002-000 $ 3.2.2 Лекція №2. Оподаткування в світовій цивілізації.

2.1. Оподаткування як елемент економічної культури суспільства.

2.2. Історія виникнення і розвитку оподаткування в світовій економіці

2.3. Етапи формування наукових уявлень про природу оподаткування.

2.4. Загальні і приватні теорії податків.

2.5. Етапи розвитку оподаткування в Казахстані.

...

&&&
$$$ 002-002-001 $ 3.2.2.1 Оподаткування як елемент економічної культури суспільства.

Податки як основне джерело утворення гос.фінансов через вилучення у вигляді обов'язкових платежів частини З продукту відомі з незапам'ятних часів. При цьому оподаткування як елемент економічної культури притаманний усім державним системам, як з ринковою , Так і неринкового типу господарювання.

Податки застосовувалися ще на зорі людської цивілізації. Їх поява була пов'язана з першими суспільними потребами. Ніяка держава не могло, і не може, обходитися без податків зі своїх громадян. Французький письменник і історик Франсуа - Марі Вольтер якось сказав: "Сплачувати податок - значить віддавати частину свого майна, щоб зберегти решту".

&&&

У розвиток оподаткування виділяють 3 періоди:

1 період - включає розвиток оподаткування госп. систем Стародавнього Світу та середніх віків, відрізняється нерозвиненістю і випадковим характером. На цьому етапі в зародковому стані з'являються податки і механізми їх справляння.
2 період - кінець XVII - початок XVIII розвитку оподаткування, коли дохідної частини бюджету. У цей період відбувається формування перших податкових систем, що включають прямі і непрямі податки.
3 період розвитку оподаткування, починає свою історію в XIX в., Відрізняється зменшенням кількості податків і великим значенням права при їхньому встановленні і стягуванні.

У розвитку методів стягнення податків можна виділити три основні етапи. На початковому етапі - від стародавнього світу до початку середніх віків держава не має фінансового апарату для визначення та збору податків. Воно визначає лише суму , Яку бажає отримати, а збір податків доручає місту або общині. На другому етапі - XVI - поч. XIX ст. - в ряді країн виникає мережа фінансових установ і держава бере частину функцій на себе. Воно встановлює квоту оподаткування, наглядає за збором податків. На третьому, сучасному етапі - держава бере в свої руки всі функції встановлення і стягнення податків, т. К. Правила оподаткування встигли виробитися. Регіональні органи влади відіграють роль помічників держави, маючи той чи інший ступінь самостійності.

Отже, податкова система виникла і розвивалася разом з державою. Ще в XIII - XII до н. е. є згадка про подушном податок у Вавилоні. Приблизно до цього ж часу відноситься перші звістки про поголовне податок в Китаї та на території Персії. Ще за часів перших династій фараонів стягувався земельний податок в Єгипті.

У давньогрецьких містах - полісах стягувалися податки з громадян в розмірі однієї двадцятої частини їхніх доходів, а іноді в розмірі десятини. Це крім церковної десятини, що стягувалася у формі добровільних жертвоприношень. Були й акцизи у вигляді зборів біля воріт міста. Це дозволяло концентрувати і витрачати кошти на утримання найманих армій, на зведення укріплень навколо міст - держав , На будівництво храмів, водопроводів, доріг, на пристрій свят, роздачу грошей і продуктів біднякам і на інші суспільні цілі. У той же час афіняни готові були вносити добровільні пожертвування, а данина воліли отримувати з переможених народів або з союзників. Але коли стояли великі витрати, то рада або народні збори міста встановлювали процентні відрахування від доходів.

У давньоримському державі спочатку в мирний час податків не було. Витрати з управління містом були мінімальні, оскільки магістри виконували посади безоплатно, часом вкладаючи свої кошти. Головну статтю витрат становило будівництво громадських будівель. Ці витрати покривала здача в оренду громадських земель. Але у воєнний час громадяни Риму оподатковувалися відповідно до свого достатком.

Визначення суми податку проводилися кожні п'ять років обраними чиновниками - цензорами. Громадяни Риму робили цензорам заяву ос воём майновий стан і сімейний стан. Таким чином, закладалися основи декларації про доходи. З розростанням римської держави та завойовування їм нових територій , Відбувалися зміни і в податковій системі. У колоніях вводилися комунальні податки і повинності. Як і в Римі, їх величина залежала від розмірів стану громадян.

Тривалий час у римських провінціях не існувало державних фінансових органів, які могли б професійно встановити і стягувати податки. Римська адміністрація вдавалася до допомоги відкупників, діяльність яких не могла контролювати належним чином. Результатом були корупція, зловживання владою, а потім і економічна криза. Стало очевидно, що з'явилася необхідність в реорганізації фінансової системи Римської держави. У всіх провінціях були створені фінансові установи, які здійснювали контроль за оподаткуванням. Були в значній мірі зменшені послуги відкупників, а там, де вони збереглися , За їх діяльністю встановлювався суворий державний контроль. Була заново проведена оцінка податкового потенціалу провінцій з метою більш справедливого розподілу податків і збільшення їх віддачі. Для цього були проведені обміри кожної міської громади з її земельними угіддями. По кожному місту був складений кадастр, який містив дані про землевласників. Потім проводилася перепис майнового стану громадян, якою керували намісники провінцій разом з прокурорами, очолювали фінансові установи провінцій. Кожен житель був зобов'язаний у визначений день представити владі громади свою декларацію. Всі податкові документи зберігалися у фінансовому органі і служили своєрідною базою для наступних переписів майнового стану населення (цензів).

Власник землі повинен був сам оцінити свої доходи. Чиновник, який контролює проведення цензу, мав повноваження зменшити податок в тих випадках, коли в силу причин знижувалась продуктивність господарства. Так, наприклад, якщо частина виноградних лоз гинула або засохли маслини, то вони на включалися в суму податку. Але якщо власник вирубав виноградні лози або оливкові дерева , То йому доводилося привести поважні причини, за якими він це зробив. Інакше викорчувані рослини враховувалися в сумі податку.

Головним джерелом доходів у римських провінціях служив поземельний податок. В середньому його ставка становила одну десяту частину доходів із земельної ділянки. Обкладалася податком й інша власність: нерухомість, цінності, живність, раби. Оскільки податки стягувалися грошима, власники повинні були виробляти надлишки продукції, щоб продавати їх, і мати живі гроші. Це сприяло розширення торговельно-грошових відносин, збільшення процесу поділу праці , Урбанізації.

Багато господарські традиції Стародавнього Риму перейшли до Візантії. У ранневизантийскую епоху до VII ст. включно існував 21 вид прямих податків: поземельний податок, подушне подати, податок на утримання армії. Податок на рекрутів (заплативши який можна було звільнитися від військової повинності). Але велика кількість податків не привело до фінансового процвітання Візантійської імперії. Навпаки, через надмірне оподаткування мало місце скорочення податкової бази, а далі, як наслідок, фінансові кризи, ослабляють міць держави.

У 70 - 80-ті роки 20 століття в західних країнах поширилася і отримала визнання бюджетна концепція, яка виходить із того, що податкові надходження є продуктом двох основних чинників: податкової ставки і податкової бази. Зростання податкового тягаря може призводити до зростання державних доходів тільки до якого - то бокового вівтаря , Поки не почне скорочуватися оподатковувана податком частина національного виробництва. Коли ця межа буде перевищено, зростання податкової ставки призведе не до збільшення, а до скорочення доходів бюджету.

У другій половині 80-х - початку 90-х років XX століття провідні країни світу, такі, як США, Великобританія, Німеччина, Франція, Японія, Швеція та деякі інші провели податкові реформи, спрямовані на прискорення і накопичення капіталу і стимулювання ділової активності. З цією метою знижена ставка податку на прибуток корпорацій.

Сьогодні податкова система покликана реально впливати на зміцнення ринкових засад в господарстві, сприяти розвитку підприємництва і одночасно служити бар'єром на шляху соціального зубожіння низькооплачуваних верств

Отже, підсумовуючи все вищесказане можна сказати, що податки з'явилися не відразу, а поступово і формувалися разом з державою. оскількі податки стягуються грошима , Власники повинні виробляти надлишки продукції, щоб продавати їх, і мати живі гроші. Що сприяє розширенню торгово-грошових відносин, збільшення процесу поділу праці. Отже, податки можна назвати одним з важелів регулювання національної економіки держави і вони грають дуже важливу роль в економіці держави.

...

&&&
$$$ 002-002-002 $ 3.2.2.3 Етапи формування наукових уявлень про природу оподаткування

Уявлення про сутність податків і їхнє місце в економічній системі суспільства змінювалося в міру розвитку суспільних відносин.

Виділяють 6 етапів формування уявлень про природу оподаткування:

1 етап - однієї з первинних форм оподаткування виступає данину з переможеного народу.

2 етап - система оподаткування як необхідна жертвоприношення, засноване на загальнообов'язкових моральних вимогах суспільства. Найважливіша ознака - обов'язковість.

3етап - Стародавній Єгипет та ін. Східні держави податки як орендна плата за користування землею держави.

4 етап - Ранні феодальні держави податок розглядався як дарів, подарунків главі держави; податок = дар

5 етап - податок як допомогу населення своєї держави

6 етап - з 18 в. податок став розглядатися як юридичний обов'язок громадян перед державою ....

&&&
$$$ 002-002-002 $ 3.2.2.4 Загальні і приватні теорії податків.

Податкова теорія - це система наукових знань про суть і природу податків, їх роль і значення в житті суспільства. Податкові теорії - це моделі побудови податкових систем держави з різним ступенем узагальнення.

існують:

• 
  узагальнені розробки (загальні теорії податків)
  

теорія обміну

Атомістична теорія (Монтескве, Гооба, Вольтер)

Теорія насолоди (Дж. Мак-Куллок, А.Пьер)

Теорія податку як страхової премії (А.Смітт, Д. Рікардо)

Класична теорія (Кейнс)

Кейнсіанськатеорія (М. Фрідман)

Теорія економіки пропозиції (А.Леффер)

• 
  Дослідження з окремих питань оподаткування. (Приватні теорії податків)
  

Теорія співвідношення прямого і непрямого оподаткування

Теорія єдиного податку

Теорія пропорційного оподаткування

Теорія перекладання податків

&&&
$$$ 002-002-002 $ 3.2.2.5 Етапи розвитку оподаткування в Казахстані.

Етапи розвитку оподаткування в Казахстані:

- 1 тисячоліття до нашої ери: вперше на території Казахстану з'являються інститут царської влади. Система оподаткування була відсутня, збір податків носив нерегулярний характер.

3-5 століття н. Е. Розвиток суспільства кочівників призвело до утворення досить складних державно - правових систем імперського типу.

У джерелах збереглося, що в державі хунну були заведені «книги, щоб по числу обкласти податком народ , Худобу, майно ».

6-12 століття. Податкова система з чітким і налагодженим механізмом збору податків і інших платежів існувало в державі Караханидів.

З прийняттям ісламу затверджується Шаріат.

12 - 15 століття. З метою оподаткування були створені податкові відомства.

15- 18 століття; Середина 18-початок 19 століття. Вводилися нові податки. Встановлювалися фіксовані ставки; 1822 - початок 20 століття. Податки на право збору палива, очерету і т. Д .; 1917 - 1930 рр .; 1930 - 1985 рр.; 1985 - 1991 рр .; 1991 - 1995 рр.
$$$ 002-002-100 $ Лекція №2.Вопроси для самоконтролю

1. 
   Економічний зміст податків.
   
2. 
   Організаційні форми прояву податків.
   
3. 
   Об'єктивна необхідність податків.
   
4. 
   Умови і причини функціонування податків.
   
5. 
   Роль держави у виникненні, розвитку і використанні податків.
   
6. 
   Основи приватних теорії.
   
7. 
   загальні теорії
   
8. 
   Розкрити схожість і відмінність загальних і приватних теорій податків.
   
9. 
   Розвиток податкової науки.
   

10. Розкриття етапів становлення оподаткування в Казахстані.

...

&&&
$$$ 002-003-000 $ 3.2.3 Лекція №3. Податки в системі фінансових відносин.
3.1. Податки як найважливіша фінансово-економічна категорія. Їх роль і місце в системі розподільних відносин.

3.2. Взаємозв'язок податків з державним бюджетом.

3.3. Відмінні ознаки податків і їх визначення.

3.4. Об'єктивна необхідність податків. Умови і причини функціонування податків.

3.5. Концепції сутності податків.

&&&

Податки уособлюють собою ту частину сукупності фінансових відносин, яка пов'язана з формуванням грошових доходів держави (бюджету і позабюджетних фондів), необхідних для виконання відповідних функцій.

Економічна сутність

податків полягає в тому, що вони являють собою частина національного доходу , Яка акумулюється державою для здійснення своїх функцій і завдань.

Податки є вихідною категорією фінансів.

В податки історично формувалися два принципи розподілу податкового навантаження (податкового тягаря):

1. 
   принцип вигоди (отриманих благ);
   
2. 
   принцип «пожертвувань» (платоспроможності).
   

У першому випадку мається на увазі, що різні суб'єкти повинні обкладатися податком пропорційно тій вигоді, яку можуть очікувати від діяльності держави: ті, хто отримує більше благ і послуг від пропонованих урядом громадських товарів, повинні платити податки, необхідні для фінансування цих товарів і послуг. Наприклад, відрахування користувачів автомобільних доріг, дорожній податок і інші платежі , Які формували колишній Дорожній фонд, збір за проїзд автотранспортних засобів по території Республіки Казахстан. Разом з тим використання цього принципу важко щодо таких благ, як оборона, громадська безпека, система освіти, і інших видів послуг держави. Цей принцип неможливо використовувати в разі фінансування благодійних допомог для бідних, безробітних.

Згідно з другим принципом суб'єкти повинні обкладатися податком таким чином, щоб «пожертвування» були для них прийнятними, тобто тяжкість податку повинна бути поставлена ​​в залежність від конкретного доходу та рівня добробуту. Даний принцип говорить: окремі особи , Підприємці та підприємства з більш високими доходами виплачують вищі податки - як в абсолютному, так і у відносному вираженні, ніж ті, хто має менші доходи. Суть цього принципу виходить з пропозиції, що кожна додаткова частина доходу тягне за собою все менше приріст задоволення. Так відбувається тому, що суб'єкти господарювання грошові кошти витрачають не однаково: перші частини отриманого доходу в будь-який період часу буде витрачено на товари і послуги першої необхідності, тобто на товари та послуги, які приносять найбільшу користь або задоволення. Наступні частини доходу витрачаються на менш необхідні товари і послуги. Це означає, що гроші, вилучені шляхом податків у бідного , Складають більшу жертву, ніж вилучені у багатого. Таким чином, для збалансування шкоди при отриманні доходів, які тягнуть за собою податки, передбачається, що вони можуть бути розподілені відповідно до величини одержуваних доходів.

...

&&&