Загальна система оподаткування для приватних підприємців. Облік і звітність

1. Податок з доходів фізичних осіб
2. Звітність до пенсійного фонду для підприємця на загальній системі
3. Використання РРО та звітність

Внутрішній аудитор. Консультант з податкового та бухгалтерського обліку. Буду радий вашим питань в коментарях до моїх статей.

Друзі, дуже раджу вам почитати багатенную тему про підприємців на загальній системі оподаткування на форумі ФОП на Загальній системе оподаткування (Питання та відповіді)

З набранням чинності Податкового кодексу і Закону про єдиний соціальний внесок, дана стаття дещо втратила свою актуальність. Для загального розвитку, її, звичайно, можна почитати. Читаємо нову, адаптовану під Податковий кодекс статтю: 13 речей, які повинен знати і виконувати підприємець на загальній системі оподаткування

Загальна система оподаткування для фізичних осіб - підприємців має найбільш складну систему ведення бізнесу з точки зору обліку та звітності. Однак вона дозволяє займатися будь-яким видом діяльності і немає інших обмежень, властивих спрощену систему оподаткування. Також посилюється контроль з боку податкових органів за підприємцями на загальній системі, адже розмір податку з доходів фізичних осіб безпосередньо залежить від результатів господарської діяльності.

У цій статті я опишу порядок надання звітності в державні органи для підприємців на загальній системі оподаткування, не мають найманих працівників . Якщо є наймані працівники, то надання звітності по ним нічим не відрізняється від інших систем оподаткування. Детальніше про звітність за найманих працівників дивись в статті Звітність СПД ФО єдинника Куди і коли подавати . Як оформити найманих працівників на роботу і зареєструвати їх в державних органах дивись в статті Наймані працівники у підприємця. Як прийняти на роботу.

Приватний підприємець повинен вести книгу обліку доходів і витрат за формою № 10, в якій у хронологічній послідовності повинні відображатися господарські операції на підставі підтвердних документів. На відміну від спрощенців, підприємцю на загальній системі необхідно заповнювати всі графи книги. Рекомендую почитати про це докладніше в статті Ведення книги обліку доходів і витрат за формою № 10 .

Податок з доходів фізичних осіб

Оподаткування фізичних осіб - підприємців на загальній системі оподаткування регулюється інструкцією [1]. Оподаткуванню підлягають доходи, одержані за звітний податковий період фізичною особою - суб'єктом підприємницької діяльності від продажу нею товарів (надання послуг, виконання робіт) у межах її підприємницької діяльності.

Загальним оподатковуваним доходом вважається сукупний чистий дохід, тобто різниця між валовим доходом (виручки у грошовій та натуральній формі) і документально підтвердженими витратами, безпосередньо пов'язаними з отриманням доходу. До складу витрат, безпосередньо пов'язаних з отриманням доходів, належать документально підтверджені витрати, які включаються до складу валових витрат виробництва (обігу) або підлягають амортизації згідно з Законом України «Про оподаткування прибутку підприємств».

Звітністю по прибутковому податку фізичних осіб для підприємця є податкова декларація, яку необхідно надавати щокварталу, не пізніше 40 календарних днів, що настають за останнім днем звітного періоду. Декларація заповнюється наростаючим підсумком з початку року. Форму податкової декларації можна скачати ТУТ.

Сплата прибуткового податку має свої особливості. Протягом року платники щоквартально сплачують до бюджету по 25 відсотків річної суми податку, обчисленої за доходами за попередній рік, а платники, які вперше залучаються до сплати податку, - 25 відсотків суми, обчисленої їм податковими органами за оціночним доходом на поточний рік. Для сплати авансових платежів встановлюються такі строки протягом року: до 15 березня, до 15 травня, до 15 серпня і до 15 листопада.

Звітність до пенсійного фонду для підприємця на загальній системі

Згідно з постановою [2], фізичні особи - підприємці на загальній системі оподаткування самі за себе формують та подають звіт до органів Пенсійного Фонду раз на рік не пізніше 1 квітня року, наступного за звітним. Форма звіту затверджена цією постановою. Також форму звіту можна завантажити ТУТ.

Згідно з Постановою [3], страхові внески підприємці платять, якщо податковими органами провадиться нарахування авансових сум податку, протягом року до 15 березня, до 15 травня, до 15 серпня і до 15 листопада авансові платежі в розмірі 25 відсотків річної суми страхового внеску, обчисленого від суми, визначеної податковими органами для сплати авансових сум податку на доходи фізичних осіб - суб'єктів підприємницької діяльності.

Розмір місячного страхового внеску повинен бути не менше мінімального розміру страхового внеску за кожен місяць, розрахованого шляхом множення розміру мінімальної заробітної плати за відповідний місяць, в якому платник мав чистий дохід.

Використання РРО та звітність

Згідно Закону [4], суб'єкти підприємницької діяльності - фізичні особи, повинні застосовувати реєстратори розрахункових операцій (РРО), якщо вони здійснюють операції з розрахунків в готівковій та / або в безготівковій формі (із застосуванням платіжних карток, платіжних чеків, жетонів тощо .) при продажу товарів (наданні послуг) у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг.

Реєстратори розрахункових операцій (простою мовою - касові апарати) повинні бути зареєстровані і опломбовані згідно з Порядком [5]. Детальніше про порядок реєстрації та опломбування РРО дивіться в статті Потрібно РРО? Реєструємо касовий апарат просто і швидко. З особливостями повсякденного використання РРО можна ознайомитися в статті Особливості застосування РРО. Також підприємцю необхідно вести облік розрахункових операцій із застосуванням книги обліку розрахункових операцій (книга ОРО) і розрахункових книжок (РК), згідно з Порядком [6].

Також підприємець зобов'язаний подавати до органів державної податкової служби звітність, пов'язану із застосуванням реєстратора розрахункових операцій та розрахункових книжок, не пізніше 15 числа наступного за звітним місяцем згідно з Порядком [7]. Як складати звіт по використанню РРО докладно описано в статті Звіт по використанню РРО . Складаємо правильно та здаємо вчасно.

Висновки. Як бачимо, ведення обліку та звітності для підприємця - фізичної особи на загальній системі оподаткування відрізняється від інших систем тільки обов'язком застосування реєстраторів розрахункових операцій при проведенні готівкових або безготівкових розрахунків при продажу товарів. Звідси виникає необхідність вести облік розрахункових операцій із застосуванням книг ОРО та розрахункових книжок, і надавати необхідну звітність щомісяця.

Також з боку органів податкової служби посилюється контроль за підприємцями на загальній системі оподаткування. Найчастіше це посилення відбивається саме в частині проведення розрахункових операцій з використанням РРО, адже за порушення вимог Закону [4] передбачені штрафні санкції. Але про це наступній статті.

Список літератури.

«Інструкція про оподаткування доходів фізичних осіб від зайняття підприємницькою діяльністю» № 352 від 16.07.2003 року.
Постанова Правління ПФУ «Про порядок формування та подання страхувальниками звіту щодо сум нарахованих внесків на загальнообов'язкове державне пенсійне страхування органам Пенсійного фонду України» від 05.11.2009 № 26-1.
Постанова Правління ПФУ «Про затвердження Інструкції про порядок обчислення і сплати страхувальниками та застрахованими особами внесків на загальнообов'язкове державне пенсійне страхування до Пенсійного фонду України» від 19.12.2003 р № 21-1.
Закон України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» від 06.07.1995 № 265/95-ВР.
«Порядок реєстрації, опломбування та застосування реєстраторів розрахункових операцій за товари (послуги)» затверджено Наказом ДПА України від 01.12.2000р. № 614.
«Порядок реєстрації та ведення книг обліку розрахункових операцій і розрахункових книжок» затверджений Наказом ДПА України від 01.12.2000р. № 614.
«Порядок подання звітності, пов'язаної із застосуванням реєстраторів розрахункових операцій або використанням книг обліку розрахункових операцій (розрахункових книжок)» затверджено Наказом ДПА України від 01.12.2000р. № 614.

Загальна система оподаткування для приватних підприємців. Облік і звітність

Оцініть статтю